Коригування витрат при перевірці: облік модернізації основних засобів

Якщо податкова перевірка визначила неправомірне зарахування витрат у минулому звітному періоді, ви повинні виправити помилку бухгалтерського обліку, як визначено у П(С)БО 6. Помилки минулих періодів виправляються через рахунок нерозподіленого прибутку. Датою виявлення помилки складається бухгалтерська довідка, і цією датою робляться проведення, які мають на меті привести у відповідність сальдо відповідних рахунків до такого, яким би воно мало бути за відсутності помилки.

Якщо вам потрібно зняти витрати, наприклад, 2024 чи попередніх років і визначити замість цього капіталізацію витрат на модернізацію, проводка буде: Дт 1522 Кт 441. Однак, якщо в минулому періоді модернізація фактично була введена в експлуатацію, то помилка має ще додаткові наслідки: мало відбутися збільшення первісної вартості основних засобів, а також повинна була нараховуватись амортизація на збільшену первісну вартість. Тобто, продовження виправлення: Дт 441 Кт 1522, Дт 10 Кт 441 — тобто, вказана сума піде на збільшення первісної вартості ОЗ, і потрібно виправити помилку щодо недонарахованої амортизації: Дт 441 Кт 13 у сумі, що відповідає експлуатації цього поліпшення протягом періоду до 01.01.2025.

Також у поточному році, починаючи з 01.01.2025 по теперішній час, можливо, є помилка по недонарахуванню амортизації — але це вже помилка поточного року. Така помилка згідно з П(С)БО 6 виправляється або донарахуванням, або сторнуванням (тобто, без задіяння рахунку прибутку). Таким чином, по цій недонарахованій амортизації: Дт 91–94, 23 Кт 13 — проводка робиться також датою виправлення помилки. Також виправлення помилки вимагає донарахування податку на прибуток. Якщо податкова донарахувала податок за минулі періоди, проведіть донарахування як виправлення минулорічної помилки: Дт 441 Кт 6413.

Раді допомогти, звертайтесь ще!