Безоплатне отримання обладнання: податкові коригування та нюанси

Платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, повинні збільшувати фінансовий результат до оподаткування на 30% вартості товарів (включаючи необоротні активи), придбаних у нерезидентів з «низькоподаткових» юрисдикцій або зі специфічною організаційно-правовою формою (Податковий кодекс України, пп. 140.5.4).

Однак ця норма застосовується до операцій з придбання, де базою для розрахунку коригування є договірна (контрактна) вартість товарів. У вашому випадку обладнання отримується безоплатно, тобто його договірна вартість дорівнює нулю. Відповідно, 30% від нуля також дорівнює нулю. Таким чином, податкова різниця за цією нормою не виникає, навіть якщо контрагент підпадає під умови.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.13, безоплатно наданими товарами є товари, що надаються згідно з договорами, за якими не передбачається грошова або інша компенсація їх вартості чи їх повернення. Для підприєства як для кінцевого отримувача, товари вважаються безоплатно отриманими.

Оскільки обладнання отримано в рамках міжнародної технічної допомоги, його облік ведеться як цільове фінансування. Дохід від цільового фінансування визнається не в момент отримання активів, а протягом тих періодів, в яких були зазнані пов'язані з ним витрати (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", п. 17). У випадку з основними засобами такими витратами є амортизація.

Дт 15 «Капітальні інвестиції» — Кт 48 «Цільове фінансування і цільові надходження»- операція безоплатного отримання обладнання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!