Компенсація за невикористану відпустку: нарахування ЄСВ та звітність 1ДФ

ЄСВ безпечніше платити.

Щодо померлих працівників ДПС дотримується такої думки: на виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті, єдиний внесок нараховується та сплачується на загальних підставах ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28134 .

Тож, належні йому до виплати при звільненні суми оподатковуються на загальних підставах. Тобто сплачуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Але на сьогодні маємо ІПК від 02.12.2024 №5498/ІПК/99-00-24-03-03 в якій зазначається, що суми грошових компенсацій за невикористані щорічні відпустки, які нараховуються померлому працівнику після його смерті, тобто він вже не є застрахованою особою, не є базою нарахування єдиного внеску, а також не підлягає відображенню в додатку Д1 до Розрахунку, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування.

Оскільки позиції ДПС щодо нарахування ЄСВ на суму компенсації протилежні, радимо додатково замовити ІПК і користуватися отриманою відповіддю.

Відображення в додатку 1 компенсації за невикористану відпустку нараховану після звільнення не передбачено нормами Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n368. Тож, варто використати КТН 1. Цей код використовують коли зарплата нарахована більш ніж за місяць або якщо після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду.

Отже, в жовтні Додаток 1 заповнюйте наступним чином:

гр. 8 – «1» або «2», гр.9 – «1», гр. 10 – «07.2023», гр.16-17 – сума компенсації, гр.20 – нарахований ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!