Пожежа на підприємстві: списання збитків та податкові наслідки

Першим кроком у випадку знищення майна є оформлення інвентаризації.

Відповідно до Наказу від 02.09.2014 №879 «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань», підприємство має видати наказ про проведення інвентаризації.

За результатами інвентаризації оформлюються акти на списання.

Обов’язково слід звернутись до ДСНС для отримання акту про пожежу.

ПДВ

Якщо пожежа сталась через обставини непереборної сили, і це документально підтверджено, тоді нараховувати компенсуючі ПДВ не потрібно.

Такими документами можуть бути:

• сертифікат ТПП України, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору);


• акт, який засвідчує факт пожежі, складений відповідно до положень Порядку обліку пожеж та їх наслідків, затвердженого постановою КМУ від 26.12.2003 №2030, що підписується комісією, до складу якої входить не менш як три особи, у тому числі представник територіального органу ДСНС, представник адміністрації (власник) об'єкта, потерпілий;


• витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що засвідчує факт реєстрації відомостей про кримінальне правопорушення, отриманий в порядку, встановленому Кримінальним процесуальним кодексом від 13.04.2012 №4651-VI, в разі викрадення основних засобів;


• інші документи, що відповідно до законодавства підтверджують факт знищення, зруйнування, викрадення основних виробничих або невиробничих засобів.

https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/811323.html

Адже відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n8035 тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товар, придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стан. Відповідне роз'яснення також надане ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801.

Якщо ж наявність обставин непереборної сили не підтверджена документально, тоді не пізніше останнього дня місяця, в якому списані запаси, необхідно виписати зведену ПН і нарахувати компенсуючі ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4931.

Що стосується знищених необоротних активів (станків), то нараховувати на їх вартість компенсуючі ПЗ не потрібно (якщо є акт про пожежу від ДСНС).

Адже відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4564. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації. Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Тобто, оскільки ліквідація відбувається не за самостійним бажанням платника, а в результаті пожежі, то якщо є підтвердження (наприклад, довідка ДСНС), що необоронтні активи буди знищені в результаті такої пожежі, тоді нараховувати компенсуючі ПЗ не потрібно.

В бухобліку балансова вартість знищеного майна списується на витрати:

• Запаси: Дт 947 Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28;


• Необоротні активи Дт 131, 132 Кт 10, 11 і Дт 976 Кт 10, 11.

Знищено (пошкоджено) майно, техніку, автомобілі, документацію: оформлення та облік https://7eminar.ua/news/10712-znishheno-poskodzeno-maino-texniku-avtomobili-dokumentaciyu

Раді допомогти, звертайтесь ще!