Особливості оподаткування ПДВ при експорті програмного забезпечення за кордон

З позиції ПДВ - особливості залежать від умов укладеного договору, який ми на жаль не бачимо

Умови договору будуть суттєво впливати на Ваш податковий ПДВ-облік цієї операції, оскільки місце постачання електронних послуг (до яких належить постачання копій ПЗ) визначається ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610) і не залежить від того, де Ви їх постачаєте фізично:

"186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг."

За визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

...е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;..."

Варіант 1

За договором покупцем є нерезидент, а військовій частині Ви передаєте це ПЗ лише як отримувачу(за вказівкою покупця-нерезидента).

В цій ситуації маєте неоподатковану ПДВ операцію, оскільки покупець (нерезидент) зареєстрований не в Україні

На ці послуги Пн не складаєте, в декларації показуєте в ряд. 5 та в таблиці 1 додатку Д4.

Варіант 2

За договором покупцем є військова частина, Ви передаєте це ПЗ військовій частині, а нерезидент лише оплачує цю поставку, як третя особа

В цій ситуації маєте оподатковану ПДВ операцію (ставка 20%), ПН виписуєте на дату "першої події" - або кошти від нерезидента, або акт на передачу ПЗ на ВЧ.

В декларації показуєте операцію в ряд. 1.1

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!