Податкові наслідки списання заборгованості: вплив на прибуток і ПДВ

Списати коли закінчиться строк позивної давності

Згідно НПСБО 11 п. 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o16 Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Дохід від списання кредиторської заборгованості слід визнавати саме в тому звітному періоді, в якому минув строк позовної давності. у разі списання грошової заборгованості (товари отримані, але не оплачені) роблять записи Дт 631 Кт 717.

Абсолютно всі підприємства, незалежно від їх дохідності, у податковоприбутковому обліку керуються виключно правилами бухобліку. Усе тому, що жодних податкових різниць при списанні безнадійної кредиторської заборгованості розд. III ПКУ не передбачає.

У разі якщо продавець поставив товари, а покупець їх не оплатив, тоді операція постачання, на думку податківців, «перетворюється» на безоплатну передачу товарів (робіт, послуг). Тобто, з точки зору боржника покупця, ми маємо справу з безоплатно отриманими товарами (п.п. 14.1.13 ПКУ). На цій підставі податківці наполягають, що покупцеві слід відкоригувати відображений раніше ПК з ПДВ.

Але потрібно вірно порахувати чи минув строк позивної давності, спочатку строк позовної давності зупинив Закон України від 30.03.2020 №540-ІХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/540-20#Text на час карантину по COVID-19 – з 02.04.2020 (був доданий п. 12 в розділ «Прикінцеві та перехідні положення» ЦКУ). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094
А потім на час воєнного стану – зупинка дії ст. 257 ЦКУ була закріплена п. 19 розділу «Прикінцеві та перехідні положення» ЦКУ (Закон України від 15.03.2022 № 2120-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text
Закон України від 14.05.2025 №4434-ІХ «Про внесення зміни до розділу "Прикінцеві та перехідні положення" ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#Text щодо поновлення перебігу позовної давності» відновлює перебіг строку позовної давності. Строки позивної давності розпочав відлік тільки з 04.09.2025. Рахуємо спочатку строк зупинився Під час дії карантину з 02.04.2020 по 30.06.2023, потім розпочався військовий стан З 17.03.2022 по 29.01.2024 З 30.01.2024 по 03.09.2025 р. Визначальним для початку розрахунку строку позовної давності є не дата укладання договору, або дата закінчення строку його дії, а дата, до якої боржник повинен виконати своє зобов’язання за договором.
Отже, можна списати заборгованість як безнадійну після закінчення строку позовної давності тобто коли мине 3 роки.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/8727-pozovnu-davnist-vidnovleno-yak-obcislyuvati-stroki-z-uraxuvannyam-prizupinennya-na

Раді допомогти, звертайтесь ще!