Компенсація витрат на ремонт через взаємозалік: податкові нюанси

Так, дозволений.

Можливість зарахування витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди в рахунок орендних платежів прямо закріплена ЦКУ ( ч. 3 ст. 778 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3781).

Податкове законодавство забороняє взаємзалік тільки СГ на ЄП. Для загальників обмежень немає.

Оподаткування розглянутих господарських операцій стандартне, як і в інших ситуаціях з продажу робіт, послуг, отримання результатів робіт, послуг. Жодної специфіки тут немає.

Орендар виконує для орендодавця роботи з ремонту. А орендодавець надає орендареві орендні послуги. Тобто, кожна із сторін відображає в обліку дохід від виконаних робіт, наданих послуг, а також заборгованість іншої сторони з оплати робіт, послуг. А далі сторони зараховують зобов’язання одна перед одною.

Після завершення робіт складається акт приймання-передачі ремонтних робіт. У цей момент орендар визнає дохід Дт 377 Кт 703. У доходи та витрати включається повна вартість ремонту, оскільки передаються всі роботи одразу.

ПКУ податкових різниць при здійсненні таких операцій не містить.

ПДВ у орендаря

Орендар може віднести до ПК ПДВ за матеріалами й послугами для ремонту, на підставі зареєстрованої ПН (п. 198.2 ПКУ).

Передача виконаних робіт орендодавцю вважається постачанням і оподатковується ПДВ на дату першої події (п. 187.1 ПКУ). Якщо розрахунок відбувається шляхом зарахування у рахунок орендної плати, такою датою є акт приймання-передачі робіт чи інший документ, що свідчить про передачу робіт від орендаря орендодавцю.

ПДВ, нарахований орендодавцем на орендні послуги, орендар включає до податкового кредиту на підставі належно оформленої та зареєстрованої ПН.

В обліку орендаря:

Дт 23 Кт 631 - підрядник виконав ремонт орендованого приміщення

Дт 641/ПДВ Кт 631 - відображено податковий кредит з ПДВ

Дт 631 Кт 311 - оплачено роботи підрядників

Дт 377 Кт 703 - передано результати робіт орендодавцеві

Дт 703 Кт 641/ПДВ - нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

Дт 903 Кт 23 - списано собівартість поліпшень

Дт 92 Кт 685 - нараховано орендну плату

Дт 641/ПДВ Кт 685 - відображено податковий кредит з ПДВ

Дт 685 Кт 377 - проведено взаємозалік

Раді допомогти, звертайтесь ще!