Оподаткування: дооцінка основних засобів та бухгалтерський облік прибутку

Так, можна, якщо Ви не застосовуєте податкові різниці.

Можливі варіанти списання сальдо капіталу в дооцінках на нерозподілений прибуток регулює пункт 21 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o113. Списувати можна: поступово протягом періоду використання переоціненого ОЗ в сумі, що пропорційна до його амортизації; або при вибутті (у зв’язку з продажем, ліквідацією, безоплатним переданням) переоціненого необоротного активу капітал у дооцінках (або його залишок), який завис за таким об’єктом, одразу однією сумою включають до нерозподіленого прибутку.

Якщо ОЗ стає утримуваним для продажу, його з рахунку 10 переведеним на субрахунок 286. Таке переведення зробимо звичною проводкою: Дт 286 — Кт 10 (на суму залишкової вартості, яка буде включати в тому числі і суму дооцінки). Також спишемо нарахований знос (включаючи знос, який було донараховано при дооцінці ОЗ). Для цього використаємо вже звичну проводку: Дт 131 — Кт 10 Незалежно від того, який метод списання капіталу в дооцінках застосовує ваше підприємство, у тому звітному періоді, в якому відбудеться продаж, перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок, які значаться за ним, вам належить відправити до нерозподіленого прибутку. Відображається списання так: Дт 411 Кт 441 Якщо в ОЗ, які ви продаєте, були тільки дооцінки, ця проводка робиться на ту ж саму суму, на яку раніше дооцінювалися ОЗ. Якщо ж мали місце як дооцінки, так і уцінки, за кредитом рахунка 44 відображається різниця — сума, на яку дооцінка перевищує уцінку. Проводка Дт 411 — Кт 44 здійснюється в бухобліку за фактом переведення ОЗ на субрахунок 286. Тобто незважаючи на те, що об'єкт перебуває на балансі (у вигляді необоротних активів, утримуваних для продажу), його дооцінку вже треба прибрати з рахунка 41 «Капітал в дооцінках». Якщо підприємство не застосовує коригування на податкові різниці за розділом ІІІ ПКУ, то дооцінка ОЗ впливає на податковий облік таким чином при продажу дооціненого ОЗ фінрезультат до оподаткування зменшується на дооцінену залишкову вартість ОЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!