Оподаткування відшкодувань страхової компанії для ФОП на загальній системі

Зазвичай, відшкодування, отримані від страхової компанії, можуть включатися до доходу фізичної особи – підприємця (ФОП) на загальній системі оподаткування та оподатковуватися податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором (ВЗ), якщо вони безпосередньо пов'язані з підприємницькою діяльністю ФОП та компенсують його збитки або витрати, понесені у процесі такої діяльності.

1. Якщо страхова виплата здійснюється у зв'язку зі страхуванням майна, яке використовується у підприємницькій діяльності (наприклад, пошкодження товару, обладнання, транспортних засобів, що задіяні в бізнесі), або компенсує збитки від перерви в діяльності, то такі суми розглядаються як компенсація втрат, пов'язаних з отриманням доходу від підприємницької діяльності.

Сума страхового відшкодування, що компенсує витрати або збитки, які ФОП вже включив до своїх витрат у податковому обліку або які безпосередньо зменшують його об'єкт оподаткування (наприклад, вартість пошкодженого товару, яку ФОП не може реалізувати), включається до складу доходу ФОП.

2. Якщо страхова виплата не пов'язана з підприємницькою діяльністю (наприклад, страхування особистого майна, що не використовується в бізнесі, або особисте медичне страхування), то вона не включається до підприємницького доходу ФОП.

Предметом договору страхування є передача страхувальником за плату ризику, пов’язаного з об’єктом страхування, страховику на умовах, визначених договором страхування або законодавством України.

Об’єктом страхування можуть бути:

життя, здоров’я, працездатність та/або пенсійне забезпечення;
майно на праві володіння, користування і розпорядження та/або можливі збитки чи витрати; відповідальність за заподіяну шкоду особі або її майну (ст. 980 ЦКУ).
Страхова виплата (страхове відшкодування) - грошові кошти, що виплачуються страховиком у разі настання страхового випадку відповідно до умов договору страхування та/або законодавства (п. 50 ст.1 Закону про страхування).

Тобто отримане відшкодування не має жодного відношення до господарської діяльності ФОП, а стосується його особистого майна.