Списання поворотної фінансової допомоги: податкові наслідки та нюанси

Ви, як кредитор, маєте право списати цю дебіторську заборгованість за власним рішенням, якщо це допускається договором. Це називається прощення боргу та регулюється ст. 605 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B5%D0%BB%D1%8C#n3033):

"Стаття 605. Припинення зобов'язання прощенням боргу

1. Зобов'язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов'язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора.

Стаття 654. Форма зміни або розірвання договору

1. Зміна або розірвання договору вчиняється в такій самій формі, що й договір, що змінюється або розривається, якщо інше не встановлено договором або законом чи не випливає із звичаїв ділового обороту."

Отже, про припинення зобов`язання прощенням боргу кредитором сторони укладають відповідну угоду про прощення боргу в тій же самій формі, що був укладений договір (договір у письмовій формі - прощення боргу (розірвання договору) - так само у письмовій формі)

Одностороннє прощення боргу (за рішенням кредитора) з повідомленням боржника листом допускається, якщо це передбачено договором.

Бухоблік:

Дт 944 Кт 377 - списання прощеного боргу

ПДФО, ВЗ

Тут треба враховувати таку норму ПКУ ст. 164 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n3627) - до оподаткованого доходу включається:

"164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...д) основної суми боргу (кредиту) платника податку..., прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів, визначених цим підпунктом;"

Отже, ситуації можуть бути такі, якщо Ви прощаєте борг за власним рішенням (фізособа отримує додаткове благо):

- якщо повідомляєте про це фізособу способами, вказаними в п. 164.2.17 ПКУ, то фізособа сама сплачує податки подаючи річну декларацію. Але Ви показуєте таке прощення боргу в додатку 4 ДФ з кодом 126

- якщо не повідомляє фізособу, то Ви маєте сплатити податки самі за фізособу, як податковий агент - ПДФО 18 %, ВЗ 5 %. В додатку 4 ДФ також код 126

Додатково рекомендуємо отримати ІПК