7eminar | Особистий консультант

НА

Наталія

11.11.2025 | 13:59

Відповідь надано

Як безпечно списати подарунки та сплатити податки

Вітаю. Підкажіть, будь ласка, ТОВ платник податку на прибуток на загал.підставах + ПДВ, організовує акцію. Мета підвищення попиту. Клієнти є як юр.особи так і фіз з різними системами оподаткування. Умова отримання подарунку - придбання його за 1,20 з ПДВ, але переможці відмовляються підписувати та платити за такі подарунки. Як нам безпечно, наприклад, списати/провести такі подарунки ? Які податки сплатити ? Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

12.11.2025 | 15:13

Очікує відповідь

Ви можете провести безоплатну роздачу подарунків.

Документальне оформлення такої рекламної акції:

наказ керівника про проведення рекламного заходу. У ньому слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію, а також вказати, що такий захід проводиться з рекламною метою. Також у вашому випадку в наказі варто зазаначити кількість кожного найменування продукції й іншу інформацію, яка б також свідчила про рекламний характер діяльності;

план (програма) підготовки та проведення рекламного заходу.

кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Указують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведення заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;

накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безкоштовного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюють видатковою накладною;

звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення, та надають його на затвердження керівнику;

акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Акт складає комісія на підставі звіту про проведення рекламних заходів, і він слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.

В бухобліку це будуть витрати на збут: Дт 93 Кт 20 (28).

Податок на прибуток

У малодохідника облік відбувається суто за правилами бухобліку.

У високодохідника роздача фізособам або юрособам – платникам податку на прибуток до жодних коригувань не призводить.

Якщо отримувачі - неплатники податку на прибуток (наприклад, єдинники) чи неприбуткові організації, то в такому разі потенційно виникає необхідність у застосуванні коригування із пп. 140.5.10 та пп. 140.5.9 ПКУ відповідно.

Першу різницю записують до рядка 3.1.10 додатка РІ декларації з податку на прибуток, другу – рядка 3.1.9 додатка РІ.

ПДВ

Якщо зможете оформити це, як рекламний захід, то нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ не потрібно. Це будуть витрати господарської діяльності.

Якщо ні, то операція із безоплатного надання товарів вважається постачання товарів, яке є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.185, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Тобто, в даному випадку потрібно скласти дві ПН:

одна на отримувача подрунка (якщо він є неплатником ПДВ, то складається ПН із типом причини 02). Така ПН буде нульова, тобто ціна у гр. 7 зазначається 0 грн;