Податкові наслідки закупівлі новорічних подарунків для співробітників

Компанія платник податку на прибуток, але не платник ПДВ планує закупити для своїх співробітників на Новий рік подарунки: продукти: сир, ковбаса, оливки, мед в подарунковій коробці.
Питання: які податкові наслідки купівлі та передання таких подарунків? ВЗ, ПДФО (з коефіцієнтом), відображення у звітності?

НК

Наталя, консультант

експерт

11.11.2025 | 14:51

Очікує відповідь

При даруванні працівникам новорічних подарунків керуємось пп.165.1.39 ПКУ, який передбачає, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.
Тож у 2025 році пп.165.1.39 ПКУ дозволяє подарувати і без утримання ПДФО та ВЗ будь-який негрошовий подарунок вартістю до 2000грн. Якщо подарунок коштує більше 2000грн., то суму перевищення доведеться оподатковувати ПДФО та військовим збором як додаткове благо з урахуванням положень п. 164.5 ПКУ. Базою оподаткування ПДФО буде сума перевищення подарунка, збільшена на відповідний натуральний коефіцієнт (1,219512). ВЗ без коефіцієнту.

У 4ДФ потрібно вказувати податковий номер працівника, ОД із ознакою «160» в межах доходу 2000грн. ПДФО та ВЗ не зазначаєте. Сума перевищення відображається у додатку 4ДФ за ознакою доходу «126».
ЄСВ на вартість подарунків працівникам нараховується за ставкою 22% (працівникам з інвалідністю 8,41%) як на зарплату. За нормою п.2.3.2 Інструкції №5 одноразові заохочення, не пов'язані з конкретними результатами праці (наприклад, до ювілейних та пам'ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі) є частиною зарплати як інші компенсаційні й заохочувальні виплати. Тому за нормою п.1 ч.1 ст.7 Закону №2464 вся вартість подарунку є базою нарахування ЄСВ. В Д1 відображайте суму подарунку в сукупності з зарплатою працівника.

Бухоблік:
Дт 209 Кт 631 - отримали подарунки від постачальника

Дт 631 Кт 311 - оплатили подарунки постачальнику

Дт 661 Кт 209 - видали подарунки працівникам

Дт 92 Кт 661- відобразили витрати

Дт 92 Кт 652 - нарахували ЄСВ

Документально це може бути оформлено:
- наказом про видачу подарунків працівникам
- відомістю видачі подарунків
- актом списання подарунків виданих по видатковій відомості .

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🎂 Святкуємо 7EMINAR DAY разом!

Даруємо найвигідніші ціни року та сюрпризи — лише раз на рік, не пропустіть!

Найвигідніші ціни