Виправлення помилки в 4ДФ: ПДФО за ставкою 9%

Можна повернети кошти, або самостійно доплатить ПДФО

Щоб виправити цю помилку то можна, щоб учасники, які отримали зайві кошти в розмірі недоплаченого податку 4% (9 – 5), повернули цю суму юрособі, яка потім перерахує їх до бюджету. Будуть такі проведення:

• Дт 311 Кт 671 надійшли зайво виплачені кошти від учасників;
• Дт 671 Кт 641 донараховано ПДФО в сумі повернених коштів;
• Дт 641 Кт 311 перераховано до бюджету донарахований ПДФО.

Якщо учасники відмовляться повертати зайво їм виплачене, то сплатити ПДФО юрособі доведеться за власний рахунок. Причому учасники звільняються від обов’язку погашати таку суму, згідно з абз. 3 пп. 125-1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003

Якщо сплата недоплати ПДФО відбувається за рахунок юрособи, в обліку такі проведення:

• Дт 949 Кт 641 донараховано ПДФО;
• Дт 641 Кт 311 перерахування ПДФО до бюджету

Сплатити відповідну суму ПДФО і за відповідний податковий період подати Податковий розрахунок з додатком 4ДФ з типом «уточнюючий». Це дозволить не лише уникнути штрафу, передбаченого у ст. 125-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003, а навіть не нараховувати «самоштраф» у розмірі 3%, який передбачено у п. 50.1 ПКУ. Відповідні положення передбачає п. 69.1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 У разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану, такі платники звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені

В такому уточнюючому додатку виправляємо помилку двома рядками:

першим рядком вилучаємо рядок з неправильними даними щодо нарахованих і виплачених дивідендів (в гр. 10 ставимо ознаку на вилучення рядка 1);

другим рядком зазначаємо правильні дані, причому в гр. 4а (нарахована сума ПДФО) зазначаємо ту суму, яку потрібно було нарахувати, а в гр. 4 (перерахована сума ПДФО) зазначаємо фактично перераховану до бюджету суму ПДФО. В гр. 10 цього рядка ставимо ознаку 0.

А ось суму доплати зазначають в додатку 4ДФ того місяця, в якому була фактична сплата. Наприклад, якщо фактична сплата була у листопаді 2025 року, і більше за листопад ані нарахувань, ані виплати дивідендів за таким учасником не було, то в додатку 4ДФ за таким учасником будуть заповнені тільки рядки:

• 1 – порядковий номер;
• 2 – РНОКПП;
• 4 – сума перерахованого ПДФО;
• 6 – ознака доходу («109» при виплаті дивідендів).

Тут є числовий приклад: https://7eminar.ua/news/5946-pomilka-u-stavci-pdfo-pri-viplati-dividendiv-yak-vipraviti-bez