Передача зобов'язань новому замовнику: облік та ПДВ нюанси

Якщо Ви отримали повідомлення про зміну кредитора (замовника), то в бухобліку просто перекидаєте свою грошову заборгованість на нового замовника.

Дт 311 Кт 361/1 замовник – отримано передоплату

Дт 643 Кт 641/ПДВ - нараховано ПЗ з ПДВ

Дт 361/1 замовник Кт 361/2 замовник – отримали повідомлення про відступленя права вимоги

Дт 361/2 замовник Кт 703 – надали послуги

Дт 703 Кт 643 – закрили розрахунки з ПДВ

Податок на додану вартість (ПДВ)

Операція з переведення грошового боргу не є об'єктом оподаткування ПДВ. Це прямо передбачено Податковим кодексом України, пп. 196.1.5. Оскільки в межах цієї операції не відбувається постачання товарів чи послуг, податкові зобов'язання чи податковий кредит з ПДВ у сторін не виникають.

Щодо ПДВ при відступленні права вимоги товарного боргу рекомендуємо чинити наступним чином:

• первісний кредитор (Замовник 1) після попередньої оплати показує податковий кредит з ПДВ по зареєстрованій боржником податковій накладній;
• боржник оформляє розрахунок коригування на зменшення податкового зобов’язання з ПДВ до раніше зареєстрованої податкової накладної. Замовник 1 реєструє такий розрахунок коригування (п. 192.1 ПКУ);
• операція між боржником та новим замовником оформляється як звичайне постачання товару/послуги з реєстрацією на нього податкової накладної.