Облік ПДВ при авансових платежах за будівельні роботи генпідряду

Якщо згідно договору постачаються саме роботи, то в номенклатурі до ПН зазанчаються ці роботи в кількості авансу.

Відповідно до п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).

Тому вважаємо, при виписці ПН на отриманий аванс за будівельні роботи слід опиратися на договір, в номенклатурі ПН вважаємо допустимо зазначати формулювання згідно договору, наприклад, «Будівельно-монтажні роботи за договором № ...від ...».

Див. також. https://7eminar.ua/news/9833-podatkovi-nakladni-v-budivnictvi-koli-avans-perevishhuje-obsyag-vikonanix-robit

Щодо актів, то якщо будівельні роботи виконуються не за державні кошти, то може складатися документ, форма якого зазначається у договорі підряду та який містить інформацію про дату, види, обсяги та вартість виконаних робіт. Тому що саме зазначати в актах варто погодити із замовником. Однак рекомендуємо, якщо в договорі/кошторисі чітко визначені види робіт і замовник отримує їх за кошторисом, то краще зазначити в акті виконані конкретні роботи.

Щодо коригування, то так, наприклад, якщо після авансу та ПН на нього змінилася договірна ціна, або фактично обсяг виконаних робіт відрізняється від кошторису, то в такому випадку після виконання робіт потрібно виправити показники вже виданих ПН, оскільки згідно з п. 192.1 ст. 192 ПКУ: «у разі будь-якої зміни суми компенсації вартості товарів/послуг … суми податкових зобов’язань та податкового кредиту … підлягають відповідному коригуванню».

Якщо ж номенклатура, обсяг/ціна залишились як у ПН на аванс, і після завершення робіт не виникає різниці — коригування може не знадобитися.