Військовий збір для фізособи: корекція звітності та відповідальність

Так, треба було застосовувати ставку 5%.

До усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відс. незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року. (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42226)

Таким чином, не має значення, що було нараховано дохід за місяці 2023-2024 років, а має значення місяць їх нарахування - липень 2025 року, коли діяла ставка ВЗ 5%.

Оскільки фактично була застосована ставка 1,5%, виникла недоплата ВЗ, за що передбачена відповідальність: штрафна санкція згідно зі ст. 125-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003) – 10% від вчасно несплаченого ВЗ - на підприємство, а також адмінштраф від 34 до 51 грн. згідно зі ст. 163-4 КпАП (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409) на посадову особу.

Додаток 4ДФ треба відкоригувати.

Виправлення помилок у податковому розрахунку та його додатках проводиться за нормами розділу V Порядку № 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n610).

Вам потрібно подати податковий розрахунок з типом "уточнюючий" за відповідний місяць (липень 2025).

У додатку 4ДФ виправлення проводять так:
- для виключення неправильного рядка вносимо цей неправильний рядок (як було у звітному - неправильні дані) з ознакою "1" у графі 10;
- для включення правильного (правильні суми ВЗ за ставкою 5% у гр. 5а) використовуємо ознаку "0" у графі 10.

При цьому гр. 5 додатка 4ДФ збільшуємо на суму доплати ВЗ у тому місяці, коли фактично його перерахуємо, наприклад, у листопаді 2025 року.

Згідно з п. 119.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388) подання такого уточнення потягне за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень.