Податкові наслідки безкоштовного користування апаратами та водою

На нашу думку, в цій ситуації:

1) бутилі можна розглядати як поворотну тару - Ви передаєте перший раз її з водою, а далі при наступних постачаннях відбувається заміна порожньої тари на тару з водою.

Облік тари залежить від строку її корисного використання, який призначений Вами: до 1 року -- обліковується на рах. 204, більше 1 року - на рах. 115 (як необоротний актив).

При передачі покупцю:

Дт 204/115/покупець Кт 204/115/склад

При поверненні від покупця

Дт 204/115/склад Кт 204/115/покупець

При остаточному списанні:

Дт 93 Кт 204 або Дт 132 Кт 115

Додатково про облік тари - https://7eminar.ua/news/8824-oblik-tari

При передачі такої тари покупцю тимчасово з водою ПДВ не нараховується, адже тара залишається у вашій власності та забезпечує Вашу господарську діяльність

2) апарати для нагрівання та охолодження води

Обліковуються як МНМА (рах. 112), оскільки вартість менше вартісної межі для ОЗ (20000 грн.) згідно Вашої облікової політики

Якщо Ви надаєте їх в безоплатне користування покупцям води, то маємо вказати наступне:

- на момент передачі такі апарати в користування покупцям не перестають бути Вашою власністю, отже поставка апаратів не відбувається, ПДВ не нараховується.

- але коли ці апарати використовуються покупцями безоплатно, то фактично Ви надаєте покупцям безоплатні послуги (безоплатне користвання апаратами). В цій ситуації Ви маєте нараховувати ПДВ від бази не нижче звичайної ціни такої послуги (п. 188.1 ПКУ, https://7eminar.ua/news/8824-oblik-tari).

Це означає, що щомісяця на 30/31 число Ви маєте складати 2 ПН:

1 - звичайну на ціну 0 грн. на Вашого покупця

2 - зведену типу 3 з причиною невидачі 15 - на рівні звичайної ціни на таку послугу.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК