Взаємозалік гарантійного внеску і ПДВ: податкові наслідки та нюанси

На нашу думку, Ви все вірно робите:

1) загальна норма договору вказує, що гарантійний платіж -має тільки забезпечувальний характер, не є оплатою за послугу оренди і мєа бути повернутий орендарю.

Тобто, на дату отримання такого платежу відсутнє постачання послуг, ПН не складається, в декларацію з ПДВ не ставите

2) якщо ж сторони в окремих випадках укладають додаткову угоду про перенаправлення частини або всієї суми забезпечувального платежу в оплату оренди, то на дату складання такої угоди Ви визнаєте це оплатою за оренду. І якщо це є "першою" подією з позиції п. 187.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528) -- як отримання оплати - то маєте скласти ПН як на аванс. Якщо ж ПН складена по акту на оренду, а "переорієнтація" забезпечувального платежу йде "другою подією" - то нічого не складаєте на дату такого "заілку".

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40159):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ на операцію з перерахування коштів у вигляді гарантійних внесків, які в майбутньому будуть зараховані в оплату за товари (роботи, послуги)?
Відповідь:

...Оскільки кошти у вигляді гарантійних внесків в майбутньому зараховуються в оплату за товари (роботи, послуги), то податкові зобов’язання за такою операцією виникають на дату отримання таких коштів продавцем."

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38124):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ постачальником при отриманні гарантійних внесків, які згідно з умовами договору в оплату за товари/послуги не зараховуються, а повертаються отримувачу таких товарів/послуг та чи включаються такі суми до складу податкового кредиту?
Відповідь:
Сума гарантійних платежів (внесків) не збільшує базу оподаткування у постачальника товарів/послуг, якщо умовами договору передбачено, що гарантійні платежі (внески) виконують виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань та згідно з умовами договору в оплату за товари/послуги не зараховуються, а повертаються отримувачу таких товарів/послуг. Податкові зобов’язання постачальником та податковий кредит покупцем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються."

Додатково почитати - https://7eminar.ua/events/3143/6082

Додатково рекомендуємо отримати ІПК