Як правильно скласти РК при оплаті сертифікатом та готівкою

Це непросте питання на даний час, яке не є однозначно врегульованим.

На нашу думку, в цій ситуації Ви маєте право показати продаж товару зі знижкою на суму пред`явленого сертифікату, якщо сертифікат продавався як самостійний товар. Вартість товару розподіляється як знижка по кожній позиції товару пропорційно їх повній вартості

При цьому в цій ситуації вийде, що товар буде проданий нижче ціни придбання.

Відповідно, за правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84#n4551) ПДВ при продажу товарів зі знижкою має бути нарахований не нижче ціни придбання покупних товарів

Позиція ДПСУ дещо інша

ІПК від 15.03.2024 р. N 1380/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

"...Щодо питань 1 - 2
За операцією Товариства з продажу (реалізації) подарункового сертифіката покупцю податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються за загальним правилом на дату тієї події, визначеної пунктом 187.1 статті 187 розділу V ПКУ, що відбулася раніше ("перша подія") (або на дату передачі Товариством сертифіката покупцю, або на дату оплати покупцем такого сертифікату). При цьому база оподаткування ПДВ за такою операцією визначається відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ.
За такою операцією на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ Товариство зобов'язано скласти податкову накладну на такого покупця та зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни. У такій податковій накладній зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура безпосередньо подарункового сертифіката.
Щодо питання 3
Передача Товариством товарів кінцевому споживачеві в обмін на такий подарунковий сертифікат для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює для Товариства податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ.
В той же час на дату фактичної передачі Товариством товару покупцю в обмін на подарунковий сертифікат ("друга подія") номенклатура та код товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначені у вищевказаній податковій накладній, складеній на покупця, підлягають обов'язковому коригуванню шляхом складання Товариством розрахунку коригування до такої податкової накладної на зміну номенклатури.
При цьому ДПС зазначає, що у випадку якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, перевищує вартість подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката, яка оплачується покупцем додатково, відображається у податковій накладній, яка складається на дату фактичного отримання товару з використанням подарункового сертифіката.
Якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, менше вартості подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката покупцю не повертається, а тому вважається, що товар продано за вартістю, що дорівнює вартості подарункового сертифіката. При цьому податкові зобов'язання, сформовані на дату реалізації подарункового сертифіката ("перша подія"), не коригуються."

Отже, на думку ДПСУ, при постачанні товару з пред`явленням сертифікату продавець сертифікату має розглядати це як "зміну номенклатури" по продажу сертифікату - треба замінити в ПН на сертифікат номенклатуру сертифікату на номенклатуру конкретного товару. Це може бути доволі важко зробити - адже сертифікат може не містити інформації - хто і коли його придбав, яка саме ПН була на нього виписана і коли.

Якщо товар (сертифікат) ідентифікований в чеку чи іншому документі, і в момент продажу конкретного товару Ви маєте змогу ідентифікувати ПН, по якій такий сертифікат був проданий, то можете зробити РК-нульовку на зміну номенклатури по цій ПН.

В цій ситуації в чеку РРО проводиться повна сума продажу товарів, а сертифікат показують як форму оплати.

Але з позиції РРО - Ви задвоююте обсяг продажів, адже раніше по РРО Ви провели сертифікат наприклад на 100 грн, а зараз - повну вартість товару ще раз на 100 грн. Разо по даним РРО Ви продали товарів (в т.ч. сертифікат) на 200 грн.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК