Чи потрібно відображати 100% амортизацію у декларації

Ні, операції з придбання та нарахування 100% амортизації МНМА (малоцінних необоротних матеріальних активів) не потрібно показувати в додатках АМ та РІ до Декларації з податку на прибуток. Амортизація МНМА, нарахована в бухгалтерському обліку, зменшує фінансовий результат до оподаткування і не підлягає подальшим коригуванням.

У рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів або нематеріальних активів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів.

МНМА не є основними засобами для податкового обліку. Ключовим є визначення основних засобів у Податковому кодексі. Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.138 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), основними засобами є матеріальні активи вартістю понад 20 000 грн. Активи, вартість яких не перевищує цей поріг, не вважаються основними засобами для цілей податкового обліку, навіть якщо строк їх використання більше року. Оскільки ваші активи обліковуються на рахунку 112, вони за визначенням є МНМА і їх вартість не перевищує 20 000 грн.
Амортизаційні різниці на МНМА не виникають. Коригування фінансового результату на амортизаційні різниці, передбачені статтею 138 Податкового кодексу України, застосовуються виключно до активів, які є основними засобами або нематеріальними активами в розумінні ПКУ. Оскільки МНМА не належать до цієї категорії, податкові різниці за ними не виникають. Це підтверджується численними роз'ясненнями податкових органів.
Порядок заповнення додатків АМ та РІ.

Додаток АМ призначений для розрахунку податкової амортизації саме основних засобів та нематеріальних активів. Оскільки МНМА до них не належать, інформація про них у додатку АМ не відображається.
Додаток РІ (рядки 1.1.1 та 1.2.1 АМ) використовується для відображення амортизаційних різниць:У рядку 1.1.1 відображається сума бухгалтерської амортизації основних засобів та нематеріальних активів. Суму амортизації, нараховану на МНМА, до цього рядка не включають.
У рядку 1.2.1 АМ відображається сума податкової амортизації з додатка АМ. Оскільки МНМА там немає, їх амортизація сюди також не потрапляє.
Таким чином, сума 100% амортизації, нарахована на МНМА у бухгалтерському обліку, зменшує фінансовий результат до оподаткування, і ця операція не відображається в додатках АМ та РІ, оскільки не призводить до виникнення податкових різниць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!