Відображення витрат у декларації з прибутку при анулюванні ПДВ

Різниць немає

Податковий кредит фактично є дебіторською заборгованістю, яка погашається в момент реєстрації ПН постачальником.

Це означає, що підприємство може списати на витрати дебіторську заборгованість за неотриманими ПН від постачальника в разі виконання хоча б однієї з двох умов: підприємство впевнене, що контрагент-дебітор, тобто боржник, її не погасить; за такою заборгованістю сплив строк позовної давності

Списати на витрати ПДВ за ПН реєстрація яких зупинена можна після спливу граничного строку відображення таких ПН у складі податкового кредиту (п. 198.6 ПКУ). Операція зі списання має бути відображена саме у тому періоді, коли дебіторська заборгованість стала безнадійною. Тобто у тому періоді, коли за нею минув строк позовної давності чи коли з’явилася впевненість у непогашені.

Оскільки постачальник до дати анулювання ПДВ-реєстрації не зареєстрував ПН то перебуваючи вже в лавах неплатників ПДВ, зареєструвати їх він вже не зможе. А отже, вже за самим цим фактом (анулювання ПДВ-реєстрації постачальника) виникає право списати суму ПДВ на витрати Дт 949 — Кт 644

Визначення періоду відображення таких витрат або це буде період, коли постачальник втратив ПДВ-статус. У бухдовідці, яка слугуватиме первинним документом для відображення цих витрат, у поясненнях слід зазначити, що відповідно до даних Реєстру платників ПДВ контрагенту 31.08.2025 анульовано ПДВ-реєстрацію у зв’язку з переходом на спрощену систему оподаткування без сплати ПДВ. Станом на кінець дня дати анулювання ПДВ-реєстрації постачальника податкова накладна на операцію не зареєстрована, Продавець, статус платника ПДВ якого анульовано, після дати анулювання не має права реєструвати ПН. Отже, сума ПДВ за операцією після дати анулювання ПДВ-реєстрації постачальника стала невідшкодованою і підлягає списанню на витрати.

Податок на прибуток. Наразі порядок відображення суми ПДВ у бухобліку прямо впливає на податково-прибутковий облік. Адже в р. III ПКУ не передбачено якихось спеціальних правил чи податкових коригувань фінрезультату відносно ПДВшних сум. Тому останні впливають на об’єкт обкладення податком на прибуток за бухобліковими правилами. Сума, віднесена на рахунок 949, зменшить фінансовий результат до оподаткування у декларації з податку на прибуток за звітний період, у якому було здійснено списання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!