Уточнення ПДВ та подання додатку 8: важливі нюанси

На нашу думку, Ваша пільга з ПДВ залежить від того - включені Ваші товари /послуги в план закупівель по відповідному зареєстрованому проекту МТД чи ні (план закупівель - за формою додатку 5 до Порядку № 153, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/153-2002-%D0%BF#n207).

Щодо подання Інформаційного підтвердження за додатком 8 до Порядку № 153

На нашу думку, може бути плутанина термінів

Порядок № 153 визначає наступне:

"2.Поняття, що вживаються у цьому Порядку, мають таке значення:

...виконавець - будь-яка особа (резидент або нерезидент), що має письмову угоду з партнером з розвитку або уповноваженою партнером з розвитку особою та забезпечує реалізацію проекту (програми), у тому числі на платній основі;

...субпідрядник - будь-яка особа (резидент або нерезидент), що має письмову угоду з виконавцем або реципієнтом, забезпечує реалізацію проекту (програми) в частині або в цілому та проводить процедури закупівлі за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги в рамках проекту (програми);

23. ...Виконавець та субпідрядник, що реалізують право на податкові пільги, передбачені законодавством та міжнародними договорами України (крім договорів, пов’язаних із виконанням робіт з підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта “Укриття” на екологічно безпечну систему), щомісяця до 20 числа складає та подає в письмовому та електронному вигляді органові ДПС, в якому перебуває на обліку як платник податків, інформаційне підтвердження за формою згідно з додатком 8 до цього Порядку. У разі коли виконавцем є юридична особа - нерезидент, що не перебуває на обліку як платник податків, інформаційне підтвердження подається в письмовому та електронному вигляді органові ДПС за адресою акредитації такої особи на території України та в копії Секретаріату Кабінету Міністрів України."

Отже, на нашу думку, якщо Ви постачаєте товари субрідряднику за визначенням Порядку № 153 (тобто, він є замовником в договорі з Вами і вказує, що оплата буде проведена за кошти МТД), то саме він має подавати Інформаційне підтвердження за формою додатку 8 в ДПС, а не Ви.

Ви маєте пільгу з ПДВ за п. 197.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722), як безпосередній підрядник субдірядника або виконавця без подання додатку 8 в ДПС.

ДПСУ - ЗІР (101.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36352):

"Яким чином платник ПДВ підтверджує право на застосування пільг щодо звільнення від сплати ПДВ операцій з постачання товарів, робіт, послуг в рамках проєкту міжнародної технічної допомоги?
Відповідь:
Платник податку (продавець) з метою підтвердження права на застосування пільг з ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів, робіт, послуг в рамках проєкту міжнародної технічної допомоги (далі – МТД) зберігає у справі:
копію реєстраційної картки проєкту, в рамках якого здійснено закупівлю товарів, робіт, послуг, засвідченої печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту;
копію плану закупівлі, засвідченої печаткою партнерів з розвитку або виконавця проєкту;
копію контракту на постачання товарів, виконання робіт та надання послуг, засвідченої підписом та печаткою виконавця проєкту (у контракті зазначається, що закупівля товарів, робіт і послуг здійснюється коштом проєкту МТД та відповідає категорії (типу) товарів, робіт і послуг, зазначених у плані закупівлі).
Крім того виконавець та субпідрядник, що реалізують право на податкові пільги, передбачені законодавством та міжнародними договорами щомісяця до 20 числа складає та подає в письмовому та електронному вигляді органові Державної податкової служби України, в якому перебуває на обліку як платник податків, інформаційне підтвердження."

Тому Вам треба тільки уточнити дані декларації за 05/2025 по ряд. 5, та 5.1 та додатку Д4

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!