Обов'язковість подачі КІК для власника ТОВ з-за кордону

Так, фізична особа — резидент України, яка є власником ТОВ на загальній системі оподаткування та одноосібно володіє частками в іноземних компаніях, має обов’язок подавати звітність щодо КІК. Додатково може виникнути обов’язок і для самого українського ТОВ — подавати звіт про контрольовані операції у випадку перевищення граничних обсягів господарських операцій з пов’язаними нерезидентами.

1. Зобов’язання фізичної особи

Якщо громадянин України володіє або здійснює фактичний контроль над іноземними компаніями, вони визнаються контрольованими іноземними компаніями (КІК), а особа — контролюючою (ст. 39-2 ПКУ).

Звіт про КІК подається разом з річною декларацією про майновий стан і доходи. У звіті зазначаються всі компанії, контрольовані фізичною особою протягом звітного року.

Частка прибутку КІК, пропорційна участі контролюючої особи, підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, якщо не виконуються умови звільнення. Зокрема, звільнення можливе, якщо сукупний дохід усіх КІК однієї особи не перевищує 2 млн євро за рік (п. 39-2.5.7 ПКУ).

2. Зобов’язання українського ТОВ

Оскільки фізична особа контролює і ТОВ, і зарубіжні компанії, вони вважаються пов’язаними особами. Господарські операції між ТОВ та іноземними компаніями можуть визнаватись контрольованими згідно з пп. 39.2.1.7 ПКУ, якщо водночас виконуються такі умови:

дохід ТОВ за рік (без ПДВ) перевищує 150 млн грн;
обсяг операцій з кожним пов’язаним нерезидентом — понад 10 млн грн на рік.
Якщо ці критерії дотримано, ТОВ повинне подати звіт про контрольовані операції до 1 жовтня наступного року.

Таким чином, звітність виглядає так:

Для фізичної особи:

Звіт про КІК (одночасно з декларацією про доходи);
Декларація про майновий стан і доходи — з відображенням доходу від КІК (у разі, якщо є підстава для оподаткування).
Для ТОВ:

Звіт про контрольовані операції (за потреби);
Податкова декларація з податку на прибуток із урахуванням трансфертного ціноутворення за результатами господарських операцій із пов’язаними нерезидентами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!