Оплата боргів ТОВ фізичною особою: податкові наслідки та ризики

Так, фізична особа може сплатити борг за інше підприємство (вашого боржника) зі свого особистого рахунку. Це не є порушенням і не створює додаткових податків для вашого ТОВ, якщо операцію правильно задокументувати. Для вашого підприємства це буде звичайне погашення дебіторської заборгованості, а не дохід. Ключовим є максимально чітке призначення платежу.

Розглянемо ситуацію детально з точки зору законодавства, оподаткування та документального оформлення.

1. Правомірність операції
Виконання зобов'язання (в даному випадку — сплата боргу) третьою особою прямо дозволено законодавством. Згідно зі статтею 528 Цивільного кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2701), кредитор (ваше ТОВ) зобов'язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника іншою особою.

Таким чином, з юридичної точки зору, така операція є абсолютно законною.

2. Податкові наслідки для вашого ТОВ
Якщо операція оформлена як погашення боргу, жодних додаткових податкових наслідків для вашого ТОВ не виникає.

Податок на прибуток: Отримані кошти не є доходом вашого підприємства. Вони є компенсацією за раніше відвантажені товари (надані послуги), дохід від яких вже був відображений у бухгалтерському обліку в періоді їх реалізації. В обліку ця операція відображається як перетворення одного активу (дебіторської заборгованості) в інший (грошові кошти):

Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»
Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» Як бачите, рахунки доходів (70, 71) у цій операції не задіяні.
ПДВ: Податкові зобов'язання з ПДВ у вас виникли за правилом «першої події» ще у 2022 році — на дату відвантаження товару. Отримання оплати є другою подією і не спричиняє жодних додаткових ПДВ-наслідків.
3. Документальне оформлення
Оскільки у вас немає можливості укласти договір з боржником, правильне документальне оформлення з вашого боку є критично важливим, щоб уникнути ризику визнання цих коштів безповоротною фінансовою допомогою (що є оподатковуваним доходом).

Що потрібно зробити:

Максимально детальне призначення платежу. Це найголовніший доказ. Фізична особа, яка буде здійснювати платіж, повинна вказати у призначенні:

За кого здійснюється оплата (назва та код ЄДРПОУ компанії-боржника).
Підставу виникнення боргу (номер і дата договору, рахунку, видаткової накладної).
Приклад ідеального призначення платежу: «Оплата за ТОВ "Ромашка" (ЄДРПОУ 12345678) згідно з видатковою накладною №15 від 10.05.2022. Без ПДВ.»
Лист від фізичної особи (бажано). Попросіть особу, яка платить, надати вашому ТОВ офіційного листа. Це буде додатковим первинним документом для вашого обліку.

Зміст листа: «Я, [ПІБ фізичної особи], прошу вважати платіж у сумі [сума] грн, здійснений [дата] з мого рахунку, погашенням заборгованості ТОВ "Ромашка" (ЄДРПОУ 12345678) перед вашим підприємством за видатковою накладною №15 від 10.05.2022 в порядку статті 528 Цивільного кодексу України».
Бухгалтерська довідка. На підставі банківської виписки та (в ідеалі) листа від фізичної особи ваш бухгалтер складає довідку, в якій обґрунтовує зарахування отриманих коштів у погашення дебіторської заборгованості конкретного контрагента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!