Бухгалтерський облік нерухомості: проведення проводок і податкові нюанси

Як ми зрозуміли Ваші дані:

рах. Дт 103 - 47294,36

рах. Кт 131 - 39961,06

залишкова вартість - 7333,33 (47294,36 - 39961,06)

рах. Кт 411 - 16621,91

Уцінка проведена залишкової вартості ОЗ з 7333,33 до 1000 грн.

НПСБО 7 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text):

"17. Переоцінена первісна вартість та сума зносу об'єкта
основних засобів визначається множенням відповідно первісної
вартості і суми зносу об'єкта основних засобів на індекс
переоцінки. Індекс переоцінки визначається діленням справедливої
вартості об'єкта, який переоцінюється, на його залишкову вартість.

19. Сума дооцінки залишкової вартості об'єкта основних
засобів включається до складу капіталу у дооцінках та
відображається в іншому сукупному доході, а сума уцінки - до
складу витрат, крім випадків, що наведені в пункті 20
Національного положення (стандарту) 7.

20. ...У разі наявності (на дату проведення чергової (останньої)
уцінки об'єкта основних засобів) перевищення суми попередніх
дооцінок об'єкта і вигід від відновлення його корисності над сумою
попередніх уцінок залишкової вартості цього об'єкта і втрат від
зменшення його корисності сума чергової (останньої) уцінки, але не
більше зазначеного перевищення, спрямовується на зменшення
капіталу у дооцінках та відображається в іншому сукупному доході,
а різниця (якщо сума чергової (останньої) уцінки більше
зазначеного перевищення) включається до витрат звітного періоду.

21. При вибутті об'єктів основних засобів, які раніше були
переоцінені, перевищення сум попередніх дооцінок над сумою
попередніх уцінок залишкової вартості цього об'єкта основних
засобів включається до складу нерозподіленого прибутку з
одночасним зменшенням капіталу у дооцінках. Перевищення сум
попередніх дооцінок об'єкта основних засобів над сумою попередніх
уцінок залишкової вартості цього об'єкта основних засобів може
щомісяця (щокварталу, раз на рік) у сумі, пропорційній нарахуванню
амортизації, включатися до складу нерозподіленого прибутку з
одночасним зменшенням капіталу у дооцінках. При цьому до складу
нерозподіленого прибутку при вибутті цього об'єкта включається
залишок перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх
уцінок такого об'єкта, що відображений у складі капіталу у
дооцінках. Відомості про суму перевищення попередніх дооцінок над
сумою попередніх уцінок об'єкта, що включені до складу
нерозподіленого прибутку, заносяться до регістрів аналітичного
обліку основних засобів."

По Вашим даним:

коефіцієнт переоцінки (уцінки): 1000 / 7333,33 = 0,136364

Нові дані по рахункам:

рах. Дт 103: 47294,36 х 0,136364 = 6449,22

рах. Кт 131: 39961,06 х 0,136364 = 5449,22

Проводки по переоцінці (згідно додатку до Методичних рекомендацій № 361, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n196):

Дт 131 Кт 103 - 34 511,81 (39961,06 - 5449,25) - уцінка зносу

Дт 411 Кт 103 - 6333,33 (7333,33 - 1000) - уцінка залишкової вартості

Сальдо після переоцінки:

рах. 103 - 6449,22 (47294,36 - 34511,81 - 6333,33)

рах. 131 - 5 449,15 (39961,06 - 34511,91)

рах. 411 - 10288,58 (16621,91 - 6333,33)

Сума уцінки склала: 6333,33, що не перевищує суми попередних дооцінок (16621,91). Було б добре, якби Ви списували з рахунку Кт 411 суму дооцінки по мірі амортизації об`єкта ОЗ (Дт 411 Кт 44), тоді дані по сальдо Кт 411 були б більш точними та момент проведення чергової переоцінки

Отже витрат по уцінці не виникає, тому проводити коригування на збільшення фінрезультату за правилами п. 138.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) немає підстав.

Раді допомогти, звертайтесь ще!