Перетворення поворотної допомоги у безповоротну: наслідки та варіанти

Так, ви можете перекваліфікувати поворотну фінансову допомогу (ПФД) у безповоротну шляхом прощення боргу. Це призведе до визнання витрат у вашому обліку та, ймовірно, до необхідності коригування фінансового результату для цілей податку на прибуток.

Щодо боргів, які контрагенти не повернуть, у зв'язку з ліквідацією вам необхідно їх списати. Найпростіший спосіб — це також прощення боргу. Альтернатива — списання як безнадійної заборгованості, але це можливо, лише якщо борг відповідає чітким критеріям (наприклад, сплив термін позовної давності).

1. Перетворення поворотної допомоги на безповоротну (боргу менше року)
Ви можете в будь-який момент прийняти рішення про прощення боргу за договором поворотної фінансової допомоги. Це робить таку допомогу безповоротною.

Юридичне оформлення: Найкраще це оформити документально:

Рішення/наказ директора про прощення боргу.
Додаткова угода до договору про прощення боргу, підписана обома сторонами.
Або письмове повідомлення боржника про прощення боргу (Цивільний кодекс України, ст. 605).
Наслідки для вашого підприємства (надавача допомоги):

Бухгалтерський облік:

Сума наданої допомоги, що обліковується як дебіторська заборгованість (наприклад, на субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»), списується до складу інших операційних витрат періоду, в якому прийнято рішення про прощення.
Проводка: Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кт 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".
Це зменшить ваш фінансовий результат до оподаткування.
Податок на прибуток:

Операція відображається за правилами бухобліку. Однак, якщо ви є платником, що застосовує податкові різниці («високодохідник»), вам потрібно буде збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму прощеного боргу (безповоротної фінансової допомоги) (Податковий кодекс України, пп. 140.5.10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).
Це коригування застосовується, якщо допомога надана:неплатникам податку на прибуток (крім фізичних осіб-платників ПДФО);
платникам податку на прибуток за ставкою 0%;
пов'язаним особам, які задекларували збиток за попередній рік.
Оскільки ваш боржник — інше ТОВ, ключовим є питання, чи є воно пов'язаною з вами особою і чи мало воно збитки минулого року. Якщо ні, коригування не застосовується.
ПДВ:

Операції з надання/повернення фінансової допомоги та її прощення не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки не вважаються постачанням товарів чи послуг (Податковий кодекс України, пп. 196.1.5).
Звітність: Ця операція не вимагає виправлення поданої раніше звітності. Витрати та можливе коригування фінансового результату відображаються у декларації з податку на прибуток за той звітний період, в якому було оформлено прощення боргу.

2. Що робити з боргами, які не повернуть (у контексті ліквідації)
У процесі ліквідації ви зобов'язані врегулювати всю дебіторську заборгованість. У вас є два основні шляхи:

Варіант А: Прощення боргу (рекомендовано у вашій ситуації) Це найпростіший і найшвидший спосіб закрити питання з боргами, які точно не будуть повернуті. Процедура та наслідки аналогічні тим, що описані в пункті 1, незалежно від того, скільки часу минуло з моменту надання допомоги (менше чи більше року).

Варіант Б: Списання заборгованості як безнадійної Цей варіант можливий, лише якщо заборгованість відповідає одній з ознак безнадійної, визначених у Податковому кодексі України, пп. 14.1.11. Найпоширеніші ознаки:

Сплив строк позовної давності (зазвичай 3 роки).
Боржник ліквідований або визнаний банкрутом, і його майна недостатньо для погашення боргу.
Якщо заборгованість не відповідає цим критеріям, списати її як безнадійну для податкових цілей не можна. Враховуючи вашу ліквідацію, чекати 3 роки недоцільно. Тому прощення боргу є більш прийнятним варіантом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!