Вплив неповерненої позики на фінансовий результат юридичної особи

Якщо ваша юридична особа надала безвідсоткову короткострокову позику, то вона може залишатися неповернутою до настання строку, визначеного договором.

Якщо строк не визначено - повернення має відбутися протягом 30 днів після пред’явлення письмової вимоги про повернення (ст. 1049 ЦК України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text). Строк позовної давності при цьому становить 3 роки з моменту, коли така вимога не була виконана.

З точки зору обліку, операції з надання та повернення безвідсоткової позики не впливають на доходи або витрати жодної зі сторін (пп. 6.5 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12, п. 6 НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12), за винятком випадків дисконтування (для довгострокових позик) або списання заборгованості, коли вже можливий вплив на фінрезультат.

Щодо оподаткування:

Податок на прибуток: безвідсоткова позика, що не дисконтується, не змінює фінрезультат, а ПКУ не містить коригувальних різниць щодо таких операцій.

ПДВ: грошова позика не є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ), якщо йдеться саме про гроші, а не про передачу речей.

Єдиний податок: платник ЄП не включає до доходу суму наданої чи повернутої безвідсоткової позики. Але якщо отриману позику не повернуть протягом 12 місяців, тоді її суму включають до доходу (пп. 3 п. 292.11 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!