Податки на дивіденди для фермерського господарства на Єдиному податку

Доброго дня! Фермерське господарство(невелике ,має до 100 га землі),юридична особа, працює на Єдиному податку 4 групи . Платник ПДВ. Хочемо здати продукцію і на частину отриманих коштів нарахувати дивіденти засновнику і членам господарства згідно Статуту фг за 2024 рік, бо не сплачували. Який порядок і які податки сплачувати ,в якому розмірі?

ОК

Ольга, консультант

експерт

30.10.2025 | 12:36

Очікує відповідь

Дивіденди можна виплатити тільки засновнику.

За визначенням (п.4 НПСБО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text): дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства. Тож дивіденди можна виплачувати лише засновнику.

Праця членів ФГ здійснюється без оформлення трудового договору за правилами, які визначаються статутом ФГ. За свою працю члени ФГ отримують не зарплату, а частину розподіленого доходу (прибутку) ФГ. Така виплата схожа і на зарплату, і на дивіденди, але не вважається ні тим, ні іншим.

Податківці в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43084 зазначають наступне:

Дохід члена фермерського господарства, отриманий за рахунок розподілу чистого прибутку такого господарства, включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. та відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «127».

Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 ПКУ (пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462), тобто військовий збір застосовується в усіх випадках, коли сплачується ПДФО. Тож з доходу члена ФГ утримуєте ВЗ - 5%.

Зверніть увагу, ознака доходу для заповнення Додатка 4ДФ Податкового розрахунку – «127». Для порівняння у дивідендів ознака доходу «109», а у зарплати – «101». Отже, податківці підтверджують те, що виплата розподіленого прибутку ФГ його членам на основі їхніх трудових внесків, не є ні дивідендами, ні зарплатою.

ЄСВ в розмірі 22% від нарахованого доходу члени ФГ сплачують самостійно.

Щодо виплати дивідендів засновнику. Відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Якщо юрособа є платником єдиного податку, то з нарахованої суми дивідендів ПДФО утримується за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ст. 167 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850). ВЗ-5%.

ЄСВ на дивіденди не нараховується. Не включається до бази нарахування ЄСВ доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) (п.14 розд. Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 ІІhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32).

Раді допомогти, звертайтесь ще!