Виправлення даних ЄСВ: дати та ставки для інваліда

По червень 2025 року включно можна було застосовувати ставку ЄСВ 8,41%. З липня необхідно відкоригувати ЄСВ.
Згідно з абз. 11 п. 3 Постанови № 1338 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1338-2024-%D0%BF#Text) особам з інвалідністю, повторний огляд яких був призначений з 1 січня 2025 р., але які не пройшли його своєчасно, строк інвалідності продовжується до дати прийняття рішення за результатами проведення оцінювання повсякденного функціонування, але не довше ніж до 1 липня 2025 року.

Таким чином, з липня працівник, який не пройшов переогляд, вже не буде вважатись особою з інвалідністю.
ДПС у своїй ЗІР-консультації кат. 201.04.01 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43203) зазначає:
"Якщо термін дії довідки МСЕК закінчився, а повторний огляд не пройдено, то до 01.07.2025 щодо такого працівника застосовується ставка єдиного внеску 8,41 відс., починаючи з 01.07.2025 – ставка 22 відсотки.

Якщо працівник пройшов медогляд у 2025 році, що підтверджено Витягом щодо встановлення інвалідності, отриманим відповідно до Постанови № 1338, то застосовується ставка єдиного внеску у розмірі 8,41 відсотків."

Таким чином, з липня по вересень необхідно провести донарахування ЄСВ до ставки 22%, доплатити ЄСВ та відкоригувати звітність.

Виправлення помилок у податковому розрахунку проводимо згідно з розділом V Порядку № 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1364).

Вам потрібно подати "уточнюючий" податковий розрахунок за відповідний місяць (липень, серпень і вересень 2025) з Д1, в якому буде заповнено 2 рядки:

1) код особи 2 (гр. 08), тип нарахування 3 (гр. 09), місяць-рік (гр. 10), гр. 16 = гр. 17 = сума зарплати за відповідний місяць, гр. 20 ЄСВ 8,41% від суми зарплати;

2) код особи 1 (гр. 08), тип нарахування 2 (гр. 09), місяць-рік (гр. 10), гр. 16 = гр. 17 = сума зарплати за відповідний місяць, гр. 20 = ЄСВ 22% від суми зарплати.

Із гр. 20 Д1 ЄСВ за типом нарахування "2" (ставка 22%) переноситься у р. 4.1 та 4 податкового розрахунку.

Із гр. 20 Д1 ЄСВ за типом нарахування "3" (ставка 8,41%) переноситься у р. 6.1.1, 6.1 та 6 податкового розрахунку.

Аналогічно можна провести виправлення і у поточному звіті за жовтень 2025, наприклад, (замість подання уточнюючого), використовуючи такий самий порядок відображення (по 2 рядки на кожен місяць).

Раді допомогти, звертайтесь ще!