Як правильно сплачувати ЄСВ при збитках і поверненні доходу

ФОП на загальній системі оподаткування мав у січні дохід 350 тис., у лютому мав збиток 107 тис, у березені збиток 180 тис .Ітого за 1 квартал прибуток 63 тис. Сплачений ЄСВ за січень у розмірі 1760 грн. За результатми року очікується загальний прибуток 20 тис .Як я мала сплачувати ЄСВ? чи можна сплатити ЄСВ за результатами річного декларування з тієїж бази опопдаткування що і ПДФО, і не сплачувати авансові внески, які потім будуть переплатою

ОК

Ольга, консультант

експерт

28.10.2025 | 23:47

Відповідь надано

ЄСВ слід розраховувати виходячи з чистого доходу за місяць.

ФОП на загальній системі оподаткування нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб ( п.2 ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169). ЄСВ нараховують на суму чистого доходу, отриману в відповідному місяці. Самостійне визначення оподатковуваного доходу в разі отримання прибутку не передбачено законодавством.

Якщо дохід не отриманий, ФОП має право (але не зобов’язаний) самостійно визначити базу нарахування і сплатити ЄСВ не менше мінімального страхового внеску але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску

Якщо сума доходу за окремий місяць менше, ніж мінімальна база, то слід врахувати, що сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

Отже, якщо дохід більше мінімальної зарплати, ЄСВ нараховується на суму доходу. Якщо менше – не нижче мінімального внеску. Якщо місяць збитковий або дохід не отримано - ЄСВ сплачується за бажанням.

ФОП зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. (ч.8 ст.9 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20240903#n234).

Тобто ЄСВ слід сплатити:

за 1 квартал до 19.04 включно;
за 2 квартал до 19.07 включно;
за 3 квартал до 19.10 включно;
за 4 квартал до 19.01 включно.

Тото правильно було сплатити ЄСВ з чистого доходу за січень. Проте в ЗІР, категорія 201.09 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37406 податківці зазначають, що нормами чинного законодавства не передбачено застосування відповідальності до фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування (за несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску, якщо за наслідками звітного кварталу ним сплачено єдиний внесок в розмірі мінімального страхового внеску за кожен місяць, у якому отримано прибуток, але менше ніж з розміру чистого доходу, визначеного за такий квартал згідно з даними Типової форми.

В Додатку 1 до декларації ЄСВ нараховується помісячно. Внаслідок цього сума чистого доходу, з якого сплачують ПДФО і ЄСВ буде різна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!