Податки та звіти при отриманні долі у спадщині юридичної особи

Фізична особа, яка отримала у спадщину частку в статутному капіталі, зобов'язана подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір (ВЗ). Ставки податків залежать від ступеня споріднення зі спадкодавцем: 0% для найближчих родичів, 5% (+5% ВЗ) для інших резидентів, або 18% (+5% ВЗ) для нерезидентів.

Отримання частки в статутному капіталі у спадщину є доходом, який підлягає оподаткуванню. Порядок оподаткування такого доходу регулюється Податковим кодексом України (далі — ПКУ).

1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Ставка ПДФО залежить від ступеня споріднення спадкоємця зі спадкодавцем та їх резидентського статусу:

Ставка 0% застосовується до вартості власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення (п.п. «а» п.п. 174.2.1 ст. 174 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213).Перший ступінь споріднення: діти, у тому числі усиновлені, чоловік або дружина, батьки.
Другий ступінь споріднення: рідні брати та сестри, баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.
Ставка 5% застосовується до вартості будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї першого та другого ступенів споріднення (п.п. 174.2.2 ст. 174 ПКУ).
Ставка 18% застосовується для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента (п.п. 174.2.3 ст. 174 ПКУ).
2. Військовий збір (ВЗ)
Якщо дохід від спадщини оподатковується ПДФО за нульовою ставкою, то військовий збір не сплачується (п.п. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Якщо дохід оподатковується за ставками 5% або 18%, то з цього доходу необхідно сплатити військовий збір за ставкою 5%.
3. Визначення бази оподаткування
Для обчислення податку вартість корпоративних прав (частки в статутному капіталі) визначається на підставі експертної оцінки, проведеної відповідно до закону (п. 174.8 ст. 174 ПКУ).

4. Подання звітності та сплата податків
Фізична особа, яка отримала дохід у вигляді спадщини, зобов'язана:

Подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до контролюючого органу за своєю податковою адресою. Декларація подається за результатами звітного року, в якому було отримано свідоцтво про право на спадщину.
Термін подання декларації: до 1 травня року, що настає за звітним (п.п. 49.18.4 ст. 49 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206).
Термін сплати податків: суму податкового зобов'язання, зазначену в декларації, необхідно сплатити самостійно протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації (п. 57.1 ст. 57 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!