Коригування ПДВ: як зменшити податкові зобов'язання правильно

Податкова в таких випадках наполягає на анулювання помилкових ПН та на реєстрації вірних ПН.

З подібного приводу є роз’яснення ДПС України:

«помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Вважаємо, що наведений висновок розповсюджується і на Ваш випадок.

Тобто на дату виявлення помилки Ви складаєте РК з кодом 103 на анулювання невірних ПН, реєструєте такий РК Ви як постачальник, так як РК до ПН на неплатника (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621 ).

Також реєструєте ПН на вірні суми – звісно, згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) передбачено застосування штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН, від 2% до 25% суми ПДВ, в залежності від строків порушення.

Та подаєте відповідні УР до декларацій за липень та серпень 2025 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ (на різницю).

Раді допомогти, звертайтесь ще!