Виправлення помилки в звіті: подарунки, ПДФО та ЄСВ

Подарунки можна надавати без оподаткування ПДФО/ВЗ ,але виникатиме ЄСВ

Відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3699 без оподаткування ПДФО ,відповідно і ВЗ подарунки, вартість яких у 2025 році не перевищує 2000 грн на місяць. А отже в 4 ДФ подарунки відображаються за ознакою доходу «160» із заповненням граф 3а/3 -1800грн. Податків не буде.

Подарунки працівникам 2025 потрапляють під обкладання ЄСВ (ЗІР, 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645).

Згідно з пп. 2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, яка затверджена наказом Держстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівникам підприємства, не пов’язані з конкретними результатами праці, відносяться до фонду додаткової заробітної плати. Це і є подарунки. Так як вони входять до зарплати, то мають обкладитися і традиційним ЄСВ 22% у складі такої зарплати.

З огляду на специфіку нарахування ЄСВ резидентами Дія Сіті, у місяці відповідності вимогам п. 2, 3 ч. , п.10 ч.2 ст. 5 Закону України від 15.07.2021 №1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49 на зарплату нараховується мінвенсок. Подарунки, як зазначено вище, є складовою зарплати.

Якщо в бухобліку надання подарунків проведене у вересні, то потрібно подавати уточнюючий податковий розрахунок за вересень із Д1 та 4 ДФ.

Звісно простіше це показати в обліку та звітності у жовтні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!