Обчислення та сплата ЄСВ ФОП: нюанси для загальної системи

ФОП на загальній системі без ПДВ, перейшов з 4 кварталу 2025 року.
Як правильно обрахувати та платити ЄСВ?
Оплачені доходи жовтень мінус оплачені витрати жовтень = база нарахування ЄСВ за жовтень?
Чи може вона бути менше 1760 грн?
Якщо 0 або збиток, чи треба платити ЄСВ?
Який строк сплати?
Чи враховується ЄСВ, сплачений у жовтні, в витрати жовтня такого ФОП по загальній системі?

МК

Марина, консультант

експерт

28.10.2025 | 13:08

Відповідь надано

У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ.

Правила сплати ЄСВ в 2025 році для ФОП на загальній системі оподаткування:

1. Якщо чистий дохід більше ніж максимальна база ЄСВ, то базою для нарахування ЄСВ буде максимальна база ЄСВ. Довідник максимальних баз ЄСВ https://7eminar.ua/events/3336/6826 В 2025 році максимальна база ЄСВ- 160000,00 грн., тому якщо чистий дохід більше ніж 160 тис.грн., то ЄСВ сплачується із 160000,00 грн.

2. Якщо чистий дохід за місяць був менше ніж МЗП 8000,00 грн., то базою для нарахування ЄСВ буде 8000,00 грн.

3. Якщо чистий дохід в межах 8000,00 грн. та 160000,00 грн., то ЄСВ сплачується у розмірі 22% від чистого доходу. Тобто сума ЄСВ не може бути менше ніж 1760,00 грн.

Якщо ФОП відноситься до пільгових категорій, то він може не сплачувати ЄСВ "за себе" https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/859623.html

Якщо немає чистого доходу, то ЄСВ також не сплачується, про що ми писали тут https://7eminar.ua/news/2420-za-vidsutnosti-doxodu-fop-zagalnik-moze-ne-splacuvati-jesv

4. Фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування у графі 8 Типової форми відображає сплачені суми єдиного внеску по даті їх фактичної сплати протягом звітного календарному року, за умови документального підтвердження. Роз'яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/840262.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!