Облік безкоштовного постачання товару та наслідки для ПДВ

Це формулювання стосується оподаткування у продавця-нерезидента із Німеччини.

Ваше підприємство-покупець має відобразити в балансі імпортні товари в разі виконання умов договору, який може передбачати:

• умови поставки по ІНКОТЕРМС
• умови переходу права власності
• додаткові умови, які сторони узгодили в договорі.

Мінфін датою визнання активів при імпорті товарів називає саме дату, на яку підприємству переходять усі ризики та вигоди, пов’язані з правом власності на цей товар (листи Мінфіну від 18.11.2016 № 31-11410-07-27/32754 і від 21.04.2009 № 31-34000-20-27/11292).

Зазвичай, повний контроль настає за фактом фізичного отримання у володіння, тобто за фактом заходу на склад підприємства.

Якщо у Вас:

• перша подія — отримання від нерезидента товару, то гривневий еквівалент його вартості визначають за курсом НБУ, який діяв на дату оприбуткування імпортних товарів ( п. 5 НП(С)БО 21)
• перша подія — оплата товару, то вартість перераховують у гривню за курсом НБУ на дату сплати авансу постачальникові (п. 6 НП(С)БО 21).

Митна декларація (МД) підтверджує витрати на сплату ПДВ, акцизного податку, мита, інших митних платежів.

МД належить до документів, що є замінниками податковій накладній при складанні податкової декларації з ПДВ, а тому вона підтверджує податковий кредит з ПДВ. Додатково ПН при цьому складати не потрібно.

Сума ввізного ПДВ відображається в ПДВ-декларації (у рядку 11.1, 11.2 чи 11.3 в залежності від ставки податку) у складі податкового кредиту того звітного періоду, в якому було оформлено митну декларацію.

В бухобліку (якщо перша подія – передоплата):

Дт 371 Кт 312 - перераховано передоплату нерезидентові
Дт 377 Кт 311 – перераховано митним органам ввізне мито та ввізний ПДВ
Дт 371 Кт 311 – сплачено за послуги митного брокера
Дт 371 Кт 311 - перераховано оплату за послуги міжнародного перевезення
Дт 641/ПДВ Кт 377 – відображено суму ввізного ПДВ у складі податкового кредиту (оформлено МД)
Дт 281 Кт 632 – оприбутковано товар
Дт 281 Кт 377, 685, 631 - віднесено на збільшення первісної вартості товару:
Дт 685 Кт 371 - відображено залік заборгованостей з митним брокером
Дт 631 Кт 371 - відображено залік заборгованостей з перевізником.

Раді допомогти, звертайтесь ще!