ПДВ: уточнююча декларація чи включення РК до жовтня

Якщо виникає необхідність коригувати ціну через помилку, то слід мати на увазі – податківці вимагають в таких випадках анулювати невірну ПН та скласти вірну ПН.

З подібного приводу є роз’яснення ДПС України:

«помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Тобто потрібно анулювати ПН від 10.07.25 р. з невірною ціною, та скласти таку ж ПН від 10.07.25 р., але з вірною ціною.

За несвоєчасну реєстрацію ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 15% суми ПДВ, порушення строку від 61 до 365 к/днів (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

Подаєте тоді і УР на зменшення зобов’язань з ПДВ (на різниці в цінах ) до декларації за липень 2025 р.,

РК з кодом 103 при цьому не відображаєте ніде.

Є відповідне роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Разом з цим варто оформити зміну ціни не як помилку, а як узгодженість з покупцем.

Наприклад, оформив Акт узгодження цін товарів: Акт узгодження цін товарів .

Тоді зазначаєте такий РК в складі декларації за жовтень 2025 р. в рядку 7.1.

УР до декларації за липень 2025 р. не потрібно подавати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!