Право на відшкодування ПДВ при безкоштовній передачі генераторів ЗСУ

На жаль, але податковий кредит у Вашому випадку не зберігається.

Так, у разі наявності належно оформленої ПН Ви маєте право на податковий кредит: згідно із загальними правилами п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ), «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Але далі такі товари (генератори) використовуються в операції, яка звільняється від оподаткування ПДВ згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4722 ) як надання благодійної допомоги на адресу БФ.

Тому податківці вимагають нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) у місяці, в якому придбано генератори.

З цього приводу є роз’яснення ДПС України стосовно оподаткування операцій з безоплатної передачі товарів для військової частини, але на адресу БФ:

«…якщо така безоплатна передача товарів (як придбаних, так і власного виробництва) здійснюється організаціям, що відповідно до законодавства визначені благодійними, то операції з безоплатного постачання таких товарів підлягають звільненню від оподаткування згідно з підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ. У цьому випадку платник податку зобов'язаний за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними / виготовленими з ПДВ, які починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування, нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до підпункту «б» пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ» (лист ДПС України від 08.11.2022 р. № 1894/ІПК/99-00-21-03-02-06 ).

Щоправда, є невелика зачіпка: згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), «тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

…придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану».

Отже, на наш погляд, передача товарів на адресу БФ – це і є передача «на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану».

Щодо документів: слід мати лист з проханням про надання допомоги, наказ по підприємству, акт прийому – передачі, довіреність від отримувача.

Звісно, якщо вдасться – варто оформити передання саме на військову частину. Тоді однозначно згідно із загальними вимогами п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) податковий кредит зберігається та також не потрібно взагалі складати ПН.

В обліку така передача зазначається записом Дт949 – Кт281, нарахування компенсуючого ПДВ: Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт6435 та Дт6435 – Кт641/ПДВ.

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!