7eminar | Особистий консультант

МА

Марина

20.10.2025 | 13:25

Відповідь надано

Ускорена амортизація автомобіля: податкові наслідки та уникнення ризиків

ООО на общей системе налогообложения, приобретает у своего учредителя автомобиль (не новый) для использования в хоздеятельности. Может ли предприятие применять начисление ускоренной амортизации для данного авто, если предприятие использует прямолинейный метод амортизации ? Какие налоговые последствия будут у предприятия от приобретения авто у "связанных лиц"? И как этого избежать ? Спасибо.

ОК

Ольга, консультант

експерт

21.10.2025 | 17:07

Очікує відповідь

1) Так, може.

Для цілей застосування прискореної амортизації основних засобів відповідно до положень п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ такі платники податку на прибуток мають враховувати такі вимоги (роз’яснення https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/815835.html):

для основних засобів четвертої групи (машини та обладнання) і п’ятої групи застосовується мінімально допустимий строк амортизації два роки, для третьої групи (передавальні пристрої) і дев’ятої групи – мінімально допустимий строк амортизації дорівнює п’ять років;

основні засоби введені в експлуатацію в період дії воєнного стану в Україні;

основні засоби були у використанні (тобто до них не застосовується вимога, що вони є новими);

прийнято рішення про застосування прискореної амортизації та проведено інвентаризацію цих об’єктів основних засобів на перше число податкового (звітного) періоду;

балансова (залишкова) вартість таких основних засобів розраховується за результатами проведеної інвентаризації відповідно до вимог розд. III ПКУ;

основні засоби підлягають амортизації протягом мінімально допустимих строків, встановлених п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ для відповідної групи основних засобів, із початку податкового (звітного) періоду, у якому прийнято рішення про застосування положень цього пункту.2) Наслідків не буде.

2) Наслідків не буде.

Наразі визначення "пов'язані особи" використовується виключно для цілей трансфертного ціноутворення.

Пов’язані особи, як про це свідчить пп. 14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 — це юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови чи економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, і які відповідають будь-якій із перерахованих у цьому ж підпункті ознак.

Наразі визначення "пов'язані особи" використовується виключно для цілей трансфертного ціноутворення. Своєю чергою, трансфертне ціноутворення застосовується виключно щодо контрольованих операцій, основне регулювання яких здійснюється за ст. 39 ПКУ.

Оскільки трансфертне ціноутворення (ТЦУ) стосується лише відносин із нерезидентами, то, якщо у Вашій ситуації відносини відбуваються між резидентами України, то відповідно розрахунки між ними не підпадають під ТЦУ та жодних наслідків не несуть.

Раді допомогти, звертайтесь ще!