Коригування податкової накладної: чи дотримано терміни та підстави

Порядок коригування податкових зобов'язань регулюється статтею 192 Податкового кодексу України. Ключовим у вашій ситуації є розмежування між виправленням помилки та коригуванням у зв'язку зі зміною умов договору (в даному випадку — зміною номенклатури).

Це не виправлення помилки. Податкова накладна від 15.08.2025 була складена правильно на момент її виписки, оскільки вона відповідала сумі отриманого авансу та домовленостям, що існували на ту дату. Помилки в ній не було. Аргумент постачальника про «дату виявлення помилки» застосовується, коли початковий документ містив невірні дані (наприклад, неправильну ціну, кількість чи дату).

Фактичне відвантаження товару 30.08.2025 за складом та цінами відрізнялося від того, на що було виписано авансову ПН. Це є зміною номенклатури товарів у межах отриманої передоплати.

Розрахунок коригування складається на дату тієї події, яка є першою після зміни умов договору. У вашому випадку:

15.08.2025 — отримано аванс (перша подія для початкової ПН).
30.08.2025 — відвантажено товар іншої номенклатури. Це і є та податкова подія, на дату якої потрібно було провести коригування.
Таким чином, постачальник мав скласти «нульовий» розрахунок коригування з кодом причини «104» (Зміна номенклатури) саме 30.08.2025, а не 14.10.2025. Дата підписання додаткової угоди або іншої домовленості про зміну ціни чи номенклатури сама по собі не є підставою для складання РК, доки не відбудеться наступна податкова подія — відвантаження або доплата/повернення коштів.

Обраний механізм коригування (нульовий РК) є правильним:

Перший рядок (зі знаком «-»): сторнуються дані з початкової ПН (дизпаливо, 400 л по 50 грн).
Наступні рядки (зі знаком «+»): додаються нові позиції, що відповідають видатковій накладній (дизпаливо 310 л по 52 грн та рідина AdBlue 155,2 л по 25 грн).
Отже, дії постачальника щодо дати складання РК є некоректними. Вам слід звернутися до нього з проханням виправити дату РК на 30.08.2025.

Раді допомогти, звертайтесь ще!