Як правильно обліковувати та списувати представницькі витрати

Представницькі витрати – це витрати на офіційні зустрічі, подарунки, прийоми контрагентів тощо. Вони обліковуються за правилами П(С)БО 16 на рахунках 92 якщо захід пов'язаний із загальногосподарськими питаннями (наприклад, переговори з потенційними інвесторами бо 93 якщо захід спрямований на просування продукції чи укладення договорів на продаж (наприклад, презентація нового товару для дилерів).

На сьогодні нормативним актом, що регулює склад і зміст витрат на представницькі цілі, є наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Норм коштів на представницькі цілі бюджетних установ та порядку їх витрачання» від 14.09.2010 р. № 1026 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0956-10#Text. Він для бюджетників, але ним як орієнтиром можуть користуватися комерційні підприємства, позичивши звіди відповідні положення.
В досить-таки старому, проте чинному листі ДПСУ від 22.11.12 р. № 5743/0/61-12-15-1415, https://www.tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/pributok/62127.html в якому контролери говорять про представницькі витрати таке: витрати на проведення представницьких заходів можна внести до складу витрат, що враховуються у процесі визначення об’єкта оподаткування, за умови наявності належним чином оформлених первинних документів, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, що підтверджують зв’язок таких витрат із господарською діяльністю. Сюди можна віднести наказ керівника, програма заходу, кошторис витрат, список запрошених гостей, звіт про проведення заходу. Акти виконаних робіт, накладні, касові чеки, квитанції, що підтверджують факт понесених витрат (наприклад, рахунок з ресторану, акт від перекладача).
Щодо ПДВ, податковий кредит не доведеться компенсувати умовним ПДВ, якщо пов’язати представницькі витрати з госпдіяльністю підприємства (діяльністю, пов’язаною з виробництвом та/або реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг), спрямованою на отримання доходу (пп. 14.1.36 ПКУ)). Якщо контролюючий орган доведе, що захід не був пов'язаний з господарською діяльністю, підприємство буде зобов'язане нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ.

Для всіх платників податку на прибуток (як малодохідників, так і високодохідників) об'єкт оподаткування визначається на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку. ПКУ не передбачає коригувальних різниць щодо представницьких витрат. Головна умова витрати мають бути пов'язані з господарською діяльністю підприємства та підтверджені належними документами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!