Чи потрібно коригувати ПДВ при визнанні гарантійного платежу штрафом

Якщо за умовами договору гарантійний платіж зараховується в рахунок майбутніх орендних платежів, він вважається авансом. На дату отримання такого авансу орендодавець зобов'язаний був нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти податкову накладну (ПН).
Коли частина гарантійного платежу перетворюється на штраф за порушення умов договору, відбувається зміна його цільового призначення: з оплати оподатковуваної операції (оренди) на неоподатковувану (штрафну санкцію).

Суми неустойки (штрафів та/або пені), отримані платником податку внаслідок невиконання договірних зобов'язань, не включаються до бази оподаткування ПДВ. Це прямо передбачено Податковим кодексом України, п. 188.1.
Обов'язок коригування. Оскільки платіж змінив свій статус з авансу на штраф, раніше нараховані податкові зобов'язання з ПДВ на цю суму є помилковими і підлягають коригуванню. Для цього орендодавець повинен скласти розрахунок коригування (РК) до раніше виписаної ПН на дату зміни цільового призначення коштів (наприклад, на дату підписання додаткової угоди про розірвання договору).
В бухгалтерському обліку орендодавця це відображається сторнуванням нарахованого ПДВ (Дт 643 Кт 641), а в обліку орендаря — сторнуванням податкового кредиту (Дт 641 Кт 644).

Раді допомогти, звертайтесь ще!