Оподаткування ПДВ на виплату бонусів нерезиденту: важливі нюанси

Так, якщо грошова винагорода (бонус) від нерезидента є оплатою за маркетингові послуги, то місце їх постачання — митна територія України, і така операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%.

Формулювання в договорі чи інвойсі «в тому числі ПДВ» не звільняє вас від обов'язку нарахувати податкові зобов'язання (ПЗ). Воно лише означає, що сума ПДВ вже включена в загальну вартість, яку сплачує нерезидент. Ви повинні самостійно розрахувати («витягнути») суму ПДВ із загальної суми винагороди, задекларувати її та сплатити до бюджету.

Нарахування податкових зобов'язань (ПЗ) Обов'язок нарахувати та сплатити ПДВ покладається на вас як на постачальника послуг. Податкові зобов'язання виникають на дату «першої події»:

або на дату зарахування коштів від нерезидента на ваш банківський рахунок;
або на дату оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг (наприклад, акт виконаних робіт). (Податковий кодекс України, п. 187.1).

Базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість послуг, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату виникнення ПЗ (Податковий кодекс України, п. 188.1). Якщо в документах (договорі, інвойсі, акті) зазначено, що ціна включає ПДВ, це означає, що нерезидент-замовник сплачує вам вартість послуг разом із сумою податку. Ваше завдання — правильно розрахувати цю суму з отриманої загальної вартості.

Формула розрахунку: Сума ПДВ = Загальна вартість послуг / 6.
Приклад: Ви отримали бонус у розмірі 600 долл. Курс НБУ на дату отримання коштів (умовно) — 43,00 грн/долл.Загальна вартість у гривні: 600 * 43,00 = 25 800 грн.
Сума ПДВ: 25 800 / 6 = 4 300 грн.
База оподаткування (вартість без ПДВ): 25 800 - 4 300 = 21 500 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!