ПДВ і бухгалтерія: списання зразків насіння та документи

Списання зразків насіння для лабораторної перевірки є господарською діяльністю, тому нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ зазвичай не потрібно, за умови належного документального обґрунтування. Вартість таких зразків списується на витрати на збут або інші операційні витрати

Дт 93 «Витрати на збут» (або 949) Кт 28 «Товари»

Компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 Податкового кодексу України (ПКУ) нараховуються, якщо товари/послуги, придбані з ПДВ, починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

Передача зразків насіння для перевірки їх якості (схожості тощо) безпосередньо пов'язана з господарською діяльністю підприємства, оскільки є необхідною умовою для подальшої реалізації товару. Такі дії спрямовані на отримання доходу. Отже, така операція не розглядається як використання товарів у негосподарській діяльності, і підстав для нарахування компенсуючих ПДВ-зобов'язань немає.

Самого лише Положення про ціноутворення, де зазначено, що до вартості товару додається націнка на покриття витрат, може бути недостатньо. Для надійного обґрунтування зв'язку з господарською діяльністю рекомендується підготувати пакет документів, що підтверджує мету та факт передачі зразків.

До такого пакету можуть входити:

Наказ керівника про необхідність проведення лабораторних досліджень зразків продукції для підтвердження їх якості перед продажем.
Акт відбору зразків продукції для передачі в лабораторію.
Накладна на внутрішнє переміщення або акт приймання-передачі зразків лабораторії.
Договір з лабораторією на проведення досліджень.
Акт на списання використаних зразків, складений після отримання результатів аналізу.
Калькуляція собівартості продукції, де витрати на такі дослідження включені до складу витрат на збут

Якщо ви все ж вирішите нараховувати компенсуючі ПДВ-зобов'язання (наприклад, через відсутність належного документального підтвердження зв'язку з госпдіяльністю), це потрібно робити на підставі пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

У такому випадку не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду складається зведена податкова накладна з урахуванням таких особливостей:

У верхній лівій частині у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться позначка «X» та зазначається тип причини «13» (Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності). Особливості її заповнення в статті https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!