Коригування податкового кредиту ПДВ: резолюція 3 в деталях

Підставою для складання РК_РЕЗ_3 є наявність в Е-кабінеті повідомлення. Тому РК_РЕЗ_3 складається не раніше дати розміщення такого повідомлення

Розрахунок коригування типу 3 (РК-3) складається для зміни ставки ПДВ з 14% або 20% на 0% після завершення розрахунків за експортною операцією в режимі експортного забезпечення (РЕЗ). Заповнення відбувається двома рядками: один зі знаком «–» для сторнування обсягу за старою ставкою, інший зі знаком «+» для додавання того ж обсягу за нульовою ставкою з кодом причини коригування «503».

Обґрунтування
Складання РК-3 є фінальним етапом коригування податкової накладної (ПН-РЕЗ) і має чітко визначені умови та механізм.

1. Умови та підстави для складання РК-3
РК-3 складається лише після виконання двох ключових умов:

Завершення митного оформлення експорту товару.
Завершення розрахунків за експортною операцією.
Підставою для складання РК-3 є отримання платником податку в своєму Електронному кабінеті Повідомлення про завершення розрахунків від ДПС, яке, у свою чергу, надходить від банку (Податковий кодекс України, пп. «в» п. 97.4 підрозділу 2 розділу XX).

Важливо:

РК-3 не складається, якщо ПН-РЕЗ одразу була складена з нульовою ставкою (має ознаку «7» у номері).
Складанню РК-3 має передувати реєстрація РК-2 (якщо він був потрібен для узгодження даних ПН з митною декларацією). Без зареєстрованого РК-2 неможливо зареєструвати РК-3.
2. Порядок заповнення РК-3
Коригування здійснюється за принципом «сторно-плюс» відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, п. 24.

Заголовна частина:

У блоці «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дані митної декларації (дата та номер).
Таблична частина (Розділ Б):

Код причини коригування: у графі 2.1 в обох рядках зазначається єдиний можливий код — «503».
Перший рядок (сторнування):Повністю переносяться показники з ПН-РЕЗ (з урахуванням попередніх РК), але кількісні та вартісні показники зазначаються зі знаком «–».
Вказується стара ставка ПДВ (14% або 20%).
Другий рядок (додавання):Додається новий рядок з виправленими показниками (зі знаком «+»).
Обсяг постачання та номенклатура залишаються незмінними.
Вказується нова ставка ПДВ — 0%.
Група коригування: Обом рядкам (на «–» і на «+») присвоюється однаковий номер групи коригування у графі 2.2.
3. Ключові обмеження та наслідки
До однієї ПН-РЕЗ може бути зареєстровано тільки один РК-3.
РК-3 коригує виключно ставку та суму ПДВ, обсяг операції не змінюється.
Після реєстрації РК-3 забороняється вносити будь-які інші зміни до відповідної ПН-РЕЗ.
РК-3 не підлягає блокуванню (моніторингу ризиковості).
Зменшити податкові зобов'язання платник має право у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому РК-3 було зареєстровано в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!