Консультація щодо витрат на акумулятор для підприємства на ЄП

Для платників єдиного податку об’єктом оподаткування є дохід, а не фінансовий результат. Поняття "витрати" у контексті спрощеної системи не має податкового значення і розглядається виключно з точки зору бухгалтерського обліку. Згідно з П(С)БО 16 «Витрати», такі витрати відображаються у фінансовій звітності відповідно до напряму використання активу (наприклад, рахунки 92, 93 тощо). Але вони не впливають на базу оподаткування єдиним податком, якщо йдеться про юридичну особу.

Щодо ПДВ, право на податковий кредит регламентується п. 198.3 ПКУ і передбачає, що платник ПДВ має право включити до податкового кредиту суму ПДВ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, за умови, що придбані товари/послуги використовуються в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. При цьому господарська діяльність — це діяльність, спрямована на отримання доходу (пп. 14.1.36 ПКУ).

Той факт, що автомобіль, для якого куплено акумулятор, не перебуває на балансі підприємства, сам по собі не виключає можливість визнання податкового кредиту. Важливо встановити, чи оформлене право користування транспортним засобом. Якщо автомобіль використовується на підставі договору оренди, позички або іншого правового титулу, і є документальне підтвердження його експлуатації в господарській діяльності підприємства, то підприємство має право на податковий кредит за придбаним акумулятором. Такий підхід відповідає практиці застосування п. 198.3 ПКУ, а також положенням Цивільного кодексу України (наприклад, ст. 827 щодо договору позички).

Однак, якщо автомобіля насправді немає, або відсутні докази фактичного використання такого транспортного засобу у господарській діяльності, то ПДВ з вартості акумулятора не підлягає включенню до податкового кредиту. У такому випадку слід застосувати вимоги п. 198.5 ПКУ — нарахувати податкові зобов’язання, як у випадку використання придбаного товару не в господарській діяльності.

Таким чином, головним критерієм є не наявність автомобіля на балансі, а юридичне оформлення права користування та зв’язок з господарською діяльністю. За наявності договору (оренди, позички), внутрішнього наказу, актів приймання-передачі, маршрутних листів або інших доказів, що підтверджують службове використання авто, підприємство має право і на витрати в бухобліку, і на податковий кредит з ПДВ. За відсутності таких підтверджень податковий кредит визнається безпідставним, і необхідно нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!