Компенсуючі податкові зобов'язання при неоподатковуваних операціях з ПДВ

Оскільки підприємство здійснює наразі тільки неоподатковані операції, то на увесь кредит який буде використовуватися в неоподатковуваних операціях слід нарахувати умовні зобов'язання.

Неоподатковувані операції в контексті оподаткування ПДВ це:

- операції, що не є об'єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ);

- операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до п. 186.2, 186.3 ПКУ за межами митної території України;

- операції, які звільнені від оподаткування (ст. 197 ПКУ, підр. 2 р. XX ПКУ, міжнародні договори (угоди).

Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції (199.3 ПКУ)

Згідно з п. 199.4 ПКУ за підсумками календарного року здійснюється перерахунок «частки використання товарів / послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях». Такий перерахунок проводять платники, які здійснювали неоподатковувані операції (п. 199.1 ПКУ).

Однак, оскільки у Вас у вересні були тільки неоподатковувані операції, тоді у вересні потрібно застосовувати тільки вимоги п. 198.5, за яким платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 цього Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!