Податкові наслідки ПДВ і прибутку при тристоронньому договорі

На жаль, але Ви не зазначили – саме які послуги надаються. Справа в тому, що згідно із ст.186 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем постачання послуг може вважатися як місце реєстрації постачальника – тоді виникає об’єкт оподаткування ПДВ, так як це місце в межах митної території України (п.п.185.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ) та складається ПН.

ПН складається в будь якому випадку тоді на отримувача – нерезидента.

Є загальне роз’яснення ДПС України:

«незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг» ( категорія ЗІР 101.16 «податкові накладні» відповідь на питання «Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753 ).

Але ж можуть надаватися послуги, місцем постачання яких вважається місце за межами митної території України.

Тоді ПН не потрібно складати, така операціїя підлягає відображенню в рядку 5 декларації з ПДВ з обов’язковим поданням додатку 4 таблиці 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Також виникаж необхідність нарахування компенсуючого ПДВ (п.198.5 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) та розподільчого ПДВ (п.199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Тобто відображення в ПДВ – обліку залежить від того, яка саме послуга надана.

Щодо податку на прибуток – за загальними правилами виникає дохід, «виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції» (п.10 НП(С)БО – 15 «Дохід», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ).

Звісно, така сума згідно з актом наданих послуг (складається на отримувача) бере участь у формуванні фін/результату до оподаткування, збільшуючи його.

Але на жаль, не знаючи специфіки Вашої діяльності, більше додати нічого. Можливо у Вас виникнуть додаткові питання, та Ви більше конкретизуєте. Тоді надсилайте, будемо відповідати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!