Як правильно подати декларацію ФОП при зміні групи

Декларація за "9 місяців 2025" складається наростаючим підсумком з початку року, в тому числі і за періоди перебування на 2 групі.

Це передбачено нормою п.296.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Отже, в декларації за "9 місяців 2025" ФОП буде окремо заповнювати розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, розділ IV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації. Таким чином по рядку 08 сам ФОП і ДПС контролюють річну суму ліміту доходу. Розділ по ВЗ також заповнюється по обом групам.

В полі 9 вказуєте найбільшу чисельність працівників за 9 місяців 2025 р.

Відповідно до роз'яснень Державної податкової служби, наведених в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38213 у полі 9 декларації з єдиного податку зазначається найбільша чисельність найманих працівників за будь-який місяць податкового звітного періоду.

Враховуються лише ті працівники, з якими ФОП уклав трудові договори.

Оскільки ФОП третьої групи складає декларацію наростаючим підсумком з початку року, при заповненні декларації за 9 місяців необхідно показати найбільшу чисельність найманих працівників за будь-який місяць із 9 місяців податкового звітного періоду.

Така методика заповнення декларації пов'язана з тим, що декларація складається за весь звітний період (9 місяців) наростаючим підсумком, а не окремо за третій квартал.

Важливо пам'ятати, що в полі 9 декларації відображається саме найбільша кількість працівників у будь-якому місяці звітного періоду, а не середньооблікова чисельність або кількість працівників на кінець звітного періоду. Тому навіть якщо в третьому кварталі у вас не було найманих працівників, це не впливає на показник, який вже був сформований раніше.

Про правила подання квартальної декларації ФОП 1-2 групи ми писали у статті https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Раді допомогти, звертайтесь ще!