Ч. 4 ст. 12 Закону про ТОВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59): Окремо від статутного капіталу товариства статутом товариства може передбачатися створення додаткового капіталу товариства за рахунок вкладів (внесків) його учасників. Вклади (внески) до додаткового капіталу товариства вносяться учасниками товариства без зміни номінальної вартості або зміни розміру статутного капіталу товариства.

У рішенні загальних зборів учасників товариства про залучення вкладу (внеску) учасника товариства до додаткового капіталу товариства визначається розмір такого вкладу (внеску). Вкладом (внеском) учасника товариства до додаткового капіталу товариства можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом.

Бухгалтерський облік внеску
Внески учасників до додаткового капіталу не визнаються доходом підприємства. Це прямо випливає з норми, яка говорить, що дохід визнається при зростанні власного капіталу, за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників (Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», п. 5).

Такі операції відображаються на субрахунку 422 «Інший вкладений капітал». Бухгалтерське проведення буде таким:

Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» (або 301 «Готівка в національній валюті»)
Кт 422 «Інший вкладений капітал»
3. Повернення внеску до додаткового капіталу
Законодавство не встановлює обов'язку повертати такі внески. Правовий режим цього майна, порядок розпорядження ним та можливість повернення визначаються статутом та/або корпоративним договором (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» № 2275-VIII, ч. 5 ст. 12).

Таким чином, у рішенні про внесення коштів та у статуті ви можете передбачити:

Безповоротний характер внеску: кошти залишаються у власності товариства.
Можливість повернення: наприклад, у разі виходу учасника з товариства або за окремим рішенням зборів.
Якщо повернення коштів учаснику-фізичній особі буде здійснено в межах суми його початкового внеску, такий дохід не оподатковується ПДФО та військовим збором (Податковий кодекс України, пп. 165.1.31).

Податкові наслідки для товариства (податок на прибуток)
Оскільки операція з отримання внеску до додаткового капіталу не відображається у складі доходів у бухгалтерському обліку, вона не збільшує фінансовий результат до оподаткування. Податковим кодексом України не передбачено жодних коригувальних різниць для таких операцій.

Аналогічно, повернення раніше внесених коштів учаснику (якщо це передбачено статутом) також не є підставою для коригування фінансового результату до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!