Нарахування резерву під судову тяжбу з податковими службами

Так, ви можете в бухобліку нарахувати резерв (забезпечення) під очікувані збитки від судового процесу, якщо програш у справі є ймовірним. Це є вимогою стандартів бухгалтерського обліку.

Нарахування резерву відображається проведенням: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 474 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів».

1. Правові та облікові підстави для створення резерву
Хоча податкове зобов'язання, яке оскаржується в суді, вважається неузгодженим до набрання законної сили судовим рішенням, у бухгалтерському обліку діють інші правила.

Згідно з Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 11 «Зобов'язання», підприємство має створити забезпечення (резерв) для відшкодування майбутніх витрат, якщо одночасно виконуються три умови (НП(С)БО 11, п. 13):

Внаслідок минулої події виникло зобов'язання, погашення якого, ймовірно, призведе до зменшення ресурсів (витрат).
Його оцінка може бути розрахунково визначена.
Існує ймовірність, що для погашення зобов'язання потрібно буде використати активи.
У вашій ситуації:

Минула подія — це перевірка ДПС та складене податкове повідомлення-рішення (ППР).
Ймовірність витрат — ви самі оцінюєте шанси на виграш як невисокі. Якщо ваші юристи підтверджують, що програш є більш імовірним, ніж виграш (ймовірність > 50%), то створення резерву є обов'язковим.
Оцінка зобов'язання — сума резерву дорівнює сумі донарахованих податків, штрафів та пені, зазначеній у ППР.
2. Бухгалтерські проведення
Облік операцій зі створення та використання резерву під судовий позов виглядає так:

1. Створення резерву (на дату, коли стало зрозуміло, що програш імовірний): На суму потенційних збитків (податки + штрафи + пеня) робиться запис, який визнає витрати в поточному періоді та створює зобов'язання на балансі.

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
Кт 474 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
2. Використання резерву (після програшу в суді та набрання рішенням законної сили): Коли судове рішення отримано і зобов'язання перед бюджетом стало узгодженим, ви використовуєте раніше створений резерв для його погашення.

Дт 474 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
Кт 641 «Розрахунки за податками» (на суму донарахованого податку)
Кт 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» (на суму штрафів та пені)
3. Сторнування резерву (у разі виграшу в суді): Якщо суд ухвалить рішення на вашу користь, потреба в резерві зникне. Його необхідно списати, визнавши дохід.

Дт 474 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності»
Важливий аспект для платників податку на прибуток
Якщо ваше підприємство є платником податку на прибуток і застосовує податкові різниці, то на суму створеного резерву потрібно буде збільшити фінансовий результат до оподаткування (Податковий кодекс України, п.п. 139.1.1). Витрати для цілей податкового обліку будуть визнані лише в тому періоді, коли зобов'язання стане узгодженим (тобто після програшу в суді).

Раді допомогти, звертайтесь ще!